開店商家給付租金或薪資應辦理扣繳申報

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國稅局在辦理例行性之扣繳檢查時,發現部分扣繳單位,尤其是小規模營利事業,帳務簡單且無專人或委託他人辦理稅務事宜,致在給付員工薪資或給付房東租金時,因不諳稅法之扣繳規定而造成未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單。

冰果店、早餐店、小吃麵食館、自助餐等小規模營業人,主管機關因其營業性質及經營規模查定其每月銷售額,按季發單課徵營業稅,由於該等營業人規模狹小,交易零星,帳務簡單且無專人或委託他人辦理稅務事宜,而造成未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單。例如以租金給付為例:營業人如向個人房東承租房屋,每月給付租金時必須先按百分之十扣取稅款,於次月十日前向公庫繳納,並於次年一月底前申報扣免繳憑單。

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提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業等營利事業,除應於營業前申請設立登記外,亦應同時瞭解相關之扣繳規定,對於在本年度中給付薪資、租金、執行業務、權利金等各類所得,應全面加以檢視帳簿憑證等相關資料,是否有未依稅法規定辦理扣繳者。如發現有短漏報扣繳稅款情事,儘速向所轄分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款,以免受罰。

相關法律條文

所得稅法第114條

扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰:
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,最低不得少於一千五百元;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,最低不得少於三千元。
三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百分之一滯納金。

稅捐稽徵法第48條之一

納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、
未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

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以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

小規模營業人給付租金,應辦理扣繳申報

財政部臺北市國稅局表示,九十三年度已邁入最後一季了,該局特提醒各營利事業及機關團體等單位,對於在本年度中給付之薪資、租金、執行業務、權利金等各類所得,應全面加以檢視帳簿憑證等相關資料,是否有未依稅法規定辦理扣繳者。如發現確有短漏報扣繳稅款情事,即應儘速按稅捐稽徵法自動補報之規定辦理。

在辦理例行性之扣繳檢查時,發現部分扣繳單位,尤其是小規模營利事業,在給付員工薪資或給付房東租金時,往往未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單。例如:冰果店、早餐店、麵食館、自助餐等營業人,主管機關因其營業性質及經營規模查定其每月銷售額,按季發單課徵營業稅,由於該等營業人規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準,帳務簡單且無專人或委託他人辦理稅務事宜,致因不諳稅法之扣繳規定而造成違章,引起徵納雙方之爭議及困擾。該局舉例說明,以租金給付為例:前述營業人如向中華民國境內之個人房東承租房屋,每月給付租金時必須先按百分之十扣取稅款,於次月十日前向公庫繳納,並於次年一月底前申報扣免繳憑單。   

該局籲請小規模營業人注意,除應於營業前申請設立登記外,亦應同時瞭解相關之扣繳規定,以免因疏忽而遭致不必要之損失。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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承租店面店家業者未申報扣繳憑單,罰鍰30,000元

國稅局查獲轄內甲商行負責人A君,93年度向B君承租房屋1棟,每月給付租金25,000元,未依規定扣繳稅款計30,000元及未申報扣繳憑單,經限期補報補繳並處罰鍰30,000元。

A君不服主張不知道租金要扣繳及申報,申請復查,經該局審理結果,依前揭規定予以駁回。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業等營利事業,納稅義務人有營利事業所給付之租金達扣繳標準者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並依所得稅法第92條規定繳納之。其租金之扣繳義務人為事業負責人,納稅義務人為取得所得者。而扣繳義務人,應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,並於每年1月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額,開具扣繳憑單,彙報該管稽徵機關查核;並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人。

營利事業給付租金應按實扣繳稅款申報扣繳憑單


國稅局近來查獲某知名連鎖加盟業者,負責人用員工及他人名義充當人頭,申請營業登記從事交易,係先由實際負責人甲君與房東訂立真實租賃契約,其承租繁榮地段角間之黃金店面,給付高額租金,再由名義負責人乙君與房東訂立假租賃契約,以假租約之金額低報房東租賃所得扣繳憑單,涉嫌短漏報扣繳租賃所得,且公司及所屬門市未按實際租金扣繳稅款及申報。 

國稅局依法該公司限期責令補繳短扣之稅款及補報扣繳憑單,該公司已如期繳納及補報,短漏報扣繳稅款達8百萬餘元,並按短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業等營利事業,國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面,其申報之租賃所得與當地行情顯不相當,涉及短漏報扣繳租賃所得者,列為重點查核對象。 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業等營利事業,應按實扣取稅款及填報憑單,如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事,在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動向轄區國稅局補繳稅款並補報,依法可減輕處罰。

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租金給付扣繳並繳納未辦扣繳憑單申報被處罰

有一飲料店負責人在100年度給付房東租金,雖然已扣繳稅款並繳納,但沒有在次年101年2月5日前申報扣繳憑單,所轄稽徵機關扣繳檢查後,才補報扣繳憑單,稽徵機關依扣繳義務人除了要扣取稅款並向國庫繳納,必須在次年1月底前申報扣繳憑單稅法規定,飲料店因此被處以罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者負責人,應注意扣繳及申報期間,於每年1月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額,開具扣繳憑單,彙報該管稽徵機關查核;並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人,以免逾期受罰。除給付租金以外,其他如給付薪資、利息、佣金及權利金等也是一樣,一定要注意在期限內辦理扣繳或免扣繳憑單的申報,以免被處罰。

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