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開店商家列報費用支出之原則

國稅局查核一公司營利事業所得稅結算申報案，發現其將私人旅遊列報為公司旅費支出，公司雖說明負責人出國係為拜訪國外客戶，惟所提示與對方客戶之電子郵件往來信件內容皆為參訪博物館及著名景點等一般私人旅遊行程，卻無法提示訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關，遭剔除補稅。

營利事業列報費用，除了要注意取得及保存相關支付憑證外，同時也要留意依所得稅法第38條規定與營業業務有關，才能列報為公司費用，以免被調整補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，公司各項支出必須與經營業務有關，才能列報為公司費用，亦即經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。

相關法律條文 所得稅法第38條 經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。

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以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

列報公司支出之原則

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失，亦即公司各項支出必須與經營業務有關，才能列報為公司費用。

該局指出，查核轄內甲公司營利事業所得稅結算申報案，發現其將私人旅遊列報為公司旅費支出，甲公司雖說明負責人出國係為拜訪國外客戶，惟所提示與對方客戶之電子郵件往來信件內容皆為參訪博物館及著名景點等一般私人旅遊行程，卻無法提示訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關，遭剔除補稅。

該局提醒，營利事業列報費用，除了要注意取得及保存相關支付憑證外，同時也要留意必須與營業有關，以免被調整補稅。營利事業如仍有不明瞭之處，可就近向管轄稅捐稽徵機關詢問或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，或至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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家庭支出罰鍰不得列為營利事業費用 我國營利事業大部分為家族公司，事業費用常未加以清楚區分，致與業主個人或家庭費用混淆，然所得稅法規定開店商家經營本業及附屬業務以外的費用及損失，或家庭費用，各種稅法所規定的滯報金、怠報金、滯納金、以及依各種法規所科處罰鍰，依所得稅法第38條規定不得列為營利事業的費用或損失。 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，開店商家若發生費用時，應依據一般公認會計原則詳予記錄，如有與本身業務無關，或因違反各種法規所科處罰鍰等不得列為費用或損失者，申報時均應自相關費用科目項下調整減除。

營利事業新購小客車其「實際成本」提列折舊規定

國稅局於查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，發現其財產目錄列有運輸設備4部乘人小客車，係分別於98年起陸續購入名牌車種之車輛，取得成本分別為500萬餘元不等，公司誤以係購入「營業用」乘人小客車，逕以500萬元按5年計算列報折舊費用，

國稅局依據營利事業所得稅查核準則第95條第14款規定，與前揭查核準則規定不符，其超提折舊除剔除補稅外，並依所得稅法第100條之2規定加計利息，一併徵收。 

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有新購入「營業用」乘人小客車，營利事業自93年1月1日起新購置之乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限，依同條第15款規定，經營小客車租賃業務之營利事業，購置營業用乘人小客車，其實際成本以不超過新臺幣500萬元為限，超提之折舊額，不予認定。

合併消滅公司決算虧損在發生次一年度起才可扣抵 有一公司在96年與持有其100﹪股權的乙公司合併，甲公司為存續公司，乙公司為消滅公司。甲公司96年度營利事業所得稅結算申報，列報前5年核定虧損本年度扣除額6千萬元（含乙公司之95年度結算虧損1千萬元及96年度決算虧損5千萬元）。其中乙公司96年度決算虧損，依法，自虧損發生次一年度起5年內，從合併後存續或新設公司當年度純益額中扣除。 國稅局核定甲公司應於次一年度（即97年度）始可列報，核定前5年虧損扣除額1千萬元。   阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者， 如有合併應注意消滅公司決算虧損的扣抵期間，以免被國稅局剔除影響自身權益。

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租屋開店房客可利用「房屋租金支出」一年可享12萬元扣除額

租屋開店房客可以申報房租租金扣除額正當節稅，租屋開店房客可利用「房屋租金支出」一年可享12萬元扣除額，但需要附上包括租賃契約、付租證明與設籍或切結書等證明文件。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，房東為逃稅不想去法院公證，因一公證就不能逃漏稅了，但實務上房東可利用正當辦法來節稅。房東出租的房子有整修或重新裝潢，只要收集裝潢或整修的收據，或者採用直接扣抵43％，就可抵減租金收入。

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