執行業務者未據實列報執行業務所得補稅還要罰款

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有一納稅義務人101年度綜合所得稅結算申報,短漏報執行業務所得450,726元,經該局查獲,除依法核定補徵稅額外,並按所漏稅額52,782元,依漏報所得有無扣(免)繳憑單分別裁處0.2倍及0.5倍罰鍰計25,923元。

國稅局特別提醒執行業務者,稽徵機關提供查詢之所得資料僅為申報時之參考,如當年度有執行業務所得或其他來源之所得,應於辦理當年度結算申報時,據實申報。倘未及時併同申報,亦應於未經調查前自動補報補繳,以免經查獲有漏報情事,而遭受補稅處罰。


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提醒執行業務創業者、開店商家經營業者特別是補教業者,稽徵機關提供查詢之所得資料,僅為申報綜合所得稅時之參考,執行業務所得者在綜合所得稅結算申報時,除參考向稽徵機關查調所得資料申報外,尚要自行增列申報執行業務所得

相關法律條文

加值型及非加值型營業稅第35條(營業稅之申報方法)

營業人除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每二月為一期,於次期開始十五日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務,依第七條規定適用零稅率者,得申請以每月為一期,於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人,使用統一發票者,並應檢附統一發票明細表。

加值型及非加值型營業稅第49條
營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表,其未逾三十日者,每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金,金額不得少於四百元,最高不得多於四千元;其逾三十日者,按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金,金額不得少於一千元,最高不得多於一萬元。
其無應納稅額者,滯報金為四百元,怠報金為一千元。

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(此照片與內文無關)

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

執行業務者應據實列報執行業務所得,以免遭補稅處罰。

財政部高雄國稅局表示:稽徵機關提供查詢之所得資料,僅為申報綜合所得稅時之參考,納稅義務人如有其他來源之所得資料,仍應誠實申報,以免漏報受罰。


該局說明,稽徵機關提供查詢之所得資料範圍,係以扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於同年法定申報期限前彙報稽徵機關之各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單為限,所以,執行業務所得者在綜合所得稅結算申報時,除參考向稽徵機關查調所得資料申報外,尚要自行增列申報執行業務所得。


該局舉例說明,該局轄內納稅義務人甲君101年度綜合所得稅結算申報,短漏報執行業務所得450,726元,經該局查獲,除依法核定補徵稅額外,並按所漏稅額52,782元,依漏報所得有無扣(免)繳憑單分別裁處0.2倍及0.5倍罰鍰計25,923元。甲君不服,就罰鍰申請復查,主張其97至100年度綜合所得稅結算申報,均依照稽徵機關提供查詢之所得資料申報,且該4年度並無裁處罰鍰情形,為何僅本年度要裁處罰鍰等語,經該局以我國綜合所得稅係採自行申報制,甲君101年度既有前開執行業務所得,即應依規定併同據實辦理結算申報,本年度因短漏報執行業務所得金額已達裁處罰鍰標準,且違章事證明確,原處罰鍰並無違誤,另甲君97至100年度綜合所得稅結算申報,係因短漏報執行業務所得未達裁處罰鍰標準,而未予處罰,乃駁回甲君復查之申請。


該局特別提醒執行業務者,稽徵機關提供查詢之所得資料僅為申報時之參考,如當年度有執行業務所得或其他來源之所得,應於辦理當年度結算申報時,據實申報。倘未及時併同申報,亦應於未經調查前自動補報補繳,以免經查獲有漏報情事,而遭受補稅處罰。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家&執行業務所得  相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

經營補習班之所得應如何申報 

如果是營利事業所附設的各種補習班,且經教育主管機關立案的補習班,所得就須由這家營利事業合併申報課徵營業稅及營利事業所得稅。至於若非公司或行號事業型態(營利事業型態)之補習班,就無營業稅及營所稅要申報問題,以實際所得人為課稅主體,比照執行業務所得,課徵所得稅。補習班之業務收入,依所得稅法第七十一條規定應併入個人綜合所得總額辦理結算申報。

執行業務所得列入一年申報一次設立人或合夥人綜所稅的其他所得項目欄內(補習班之所得係屬所得稅法第14條其他所得),因此阿甘創業加盟網建議補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,如你有記帳且採查帳方式較有利下,可採查帳申報,不然也可逕依財政部頒之當年度私人辦理補習班托兒所幼稚園成本及必要費用標準計算其成本及必要費用標準申報。

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補教業補習班補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅

核准立案之短期補習班若僅經營單項補習業務,依法規定得免開立統一發票及免徵營業稅,業者還是應將「免稅銷售額」填寫至營業稅申報書(403表)中第12欄位,並計算不得扣抵比率後,申報應納或溢付營業稅額, 仍應按期申報;若無按期申報稅捐機關可依加值型及非加值型營業稅第49條規定,逾期申報者,可處滯報金為四百元,怠報金為一千元。

核准立案之短期補習班若有經營補習及銷售書籍、CD等業務二種業務,係屬兼營應稅及免稅貨務或勞務之營業人,依加值型及非加值型營業稅第35條規定,不論有無銷售額仍應按期申報營業稅。另銷售書籍、CD等業務非屬「教育勞務」則無上述免開發票及免徵營業稅之適用,是銷貨收入應課徵營業稅,業者應開立『應稅』統一發票交付給買受人及按期申報營業稅。凡是以公司組織型態經營短期補習班業務者,雖然補習費得以免開發票免繳營業稅,但依營業稅第35條規定,所收之補習費,最好還是開立「普通收據」或是開立『免稅』統一發票交付給學員,作為入帳憑證及申報營業稅之依據,才能避免若遭人檢舉的漏稅被罰情事發生。

不論幼稚園托兒所補習班安親班賺錢與否皆要申報所得稅

經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班納稅義務人本身或配偶,不論幼稚園、托兒所、補習班、安親班賺錢與否皆要申報綜合所得稅,並在申報書上詳實填載,否則經稽徵機關依查得資料核定有執行業務所得者,稅捐機關會依所查得資料核定所得額,若所漏報所得如達所得稅違章裁罰標準25萬元且所漏報稅額達1萬5千元以上時,除補徵稅額外還要依所得稅法第110條規定將依漏稅額裁處罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班業者,若有已辦理綜合所得稅結算申報但有漏稅款者,或是未將執行補習班經營業務所得填載於結算申報書者,應於稽徵機關查獲前,儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款者,可免其受罰。

開店商家誤用前期統一發票怎麼辦

營業人銷售貨物或勞務,誤用前期統一發票和未依規定開立銷售憑證交付買受人,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已自動向主管稽徵機關報備,再檢附補報繳資料並書明誤用前期發票起訖號碼、金額及張數向稽徵機關辦理報備,依稅務違章案件減免處罰標準第2條第4款規定,免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。


阿甘創業加盟網提醒開店商家,特別是加盟連鎖企業,於每單月1日應提醒開立發票人員務必記得購買且更換當期統一發票外並應注意依規定開立,以避免因誤用上期發票或未依規定開立,經人檢舉受罰及須向稽徵機關報備等手續。
 

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補教業補習班如何報繳稅和節稅

補習班設立可分為二種型態,一種為營利事業型態,另一種為非營利事業型態。一般而言大多數補習班未記帳較多,或是補習班採查帳方式所需繳稅金較財政部所頒之費用標準申報方式多時,可逕行依財政部所頒之費用標準申報。

阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若你設立補習班時不是成立營利事業型態(不是公司或行號)之補習班,就沒有營業稅及營所稅等這些稅務上的問題,只要每年比照執行業務所得,一年申報一次,在綜合所得稅中之其他所得項目欄位填寫即可。

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