營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。未給付之債務應轉列其他收入科目,嗣後實際給付時再以營業外支出列帳。故營利事業聲請調解所列報之呆帳損失,所稱之「和解」係指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業會之和解;若是債權人及債務人雙方合意免除債權債務關係所書之和解書,或僅取得會計師或律師憑證之證明文件,是不得作為呆帳損失已實現之證明。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,有因和解致債權之一部或全部不能收回者,鄉鎮市調解條例第24條 規定若沒經法院核定前,不得列入呆帳損失

相關法律條文

鄉鎮市調解條例第24條

調解經法院核定後,當事人就該事件不得再行起訴、告訴或自訴,又經法院核定之民事調解,與民事確定判決有同一之效力。故營利事業聲請調解所列報之呆帳損失,在未經法院核定前,調解尚不具效力,其損失則未確定,而不應於未確定以前之年度預先列報。

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以下資料來源:行政院財政部新聞稿

營利事業私下和解免除債權債務之和解書,未便作為呆帳損失認定證明

財政部臺灣省中區國稅局表示,營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。所稱之「和解」係指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業會之和解。

該局進一步說明,營利事業欲依前述規定列報呆帳損失者,應取具法院之和解筆錄或裁定書;商業會或工業會之和解筆錄,於確定其為壞帳之年度列報呆帳損失;倘僅以債權人及債務人雙方合意免除債權債務關係所書立之和解協議書,或僅取得會計師或律師憑證之證明文件,均不得作為呆帳損失已實現之證明。

營利事業因和解而未給付之債務應轉列其他收入科目,嗣後實際給付時再以營業外支出列帳。


營利事業之欠款債權因和解發生呆帳損失,應取得調解證明並經法院核定後,於確定年度列報呆帳損失。

財政部高雄市國稅局表示,營利事業之欠款債權因和解,同意拋棄部分債權之請求權,該部分無法收回之債權,取有鄉鎮市區調解委員會調解證明,並經法院核定後,得於確定年度認列呆帳損失。

該局舉例說明,甲公司99年度營利事業所得稅結算申報,列報呆帳損失460萬元,係該公司銷售貨物予乙公司,乙公司截至99年12月6日止尚欠甲公司貨款610萬元,雙方同意以150萬元和解,差額460萬元,甲公司同意拋棄法律上之請求權。案經高雄市三民區調解委員會於99年12月6日掣發調解書並送經法院審核,惟調解書於100年1月28日始由法院核定,故甲公司實際發生之呆帳損失確定年度應為100年度,並非99年度。

該局進一步說明,依據鄉鎮市調解條例第24條規定,調解經法院核定後,當事人就該事件不得再行起訴、告訴或自訴,又經法院核定之民事調解,與民事確定判決有同一之效力。故營利事業聲請調解所列報之呆帳損失,在未經法院核定前,調解尚不具效力,其損失則未確定,而不應於未確定以前之年度預先列報。

 


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欠款債權發生呆帳損失何時可列報呆帳損失

開店商家若有欠款債權因和解發生呆帳損失,營利事業聲請調解所列報之呆帳損失,在未經法院核定前,調解尚不具效力,其損失則未確定,不應於未確定以前之年度預先列報,應取得調解證明並經法院核定後,於確定年度列報呆帳損失。

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以上資料來源:行政院財政部新聞稿

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