加盟連鎖店管理規章辦法之財務(應收帳款作業)稽查督導管理規定
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加盟連鎖店管理規章辦法之財務(應收帳款作業)稽查督導管理規定
一、 加盟連鎖分店須按加盟總部稽查管理規定，無條件接受所屬督查稽察之有關財務作業上查核。
二、 稽查督導財務作業檢查查核檢查項目
應收帳款督導 稽核目的：確定應收帳款管理作業是否皆符合規定辦理，以維護公司財物安全與合理運用。
應收帳款督導稽核作業週期：視業務狀況以每年至少實施一次為原則
應收帳款督導稽核作業重點：
(1)抽查銷貨發票及出貨單是否相符。
(2)核對應收帳款明細帳、總分類帳、暨有關憑證(1.出貨單 2.發票 3.繳款通知單 4.傳票 5.銀行單據)是否相符。
(3)必要時向債務人詢證應收帳款餘額。
(4)查明非由營業而發生之各類應收款，如股東、員工或附屬公司等欠款有無分別列示。
(5)根據繳款通知單，核對收款金額，並注意有無逾期、拖延、或隱匿等情事。
(6)確定備抵呆帳之提列是否適當足夠，確定之壞帳是否已列損失。
(7)檢視呆帳沖銷應收帳款，是否經權責主管核准，必要時得函證所有沖銷呆帳是否屬實。
(8)抽查某一月份應收帳款，依銷貨簿等表冊檢查過帳是否正確，所收帳款是否均已入帳。
(9)應收帳款原則應詳查，但如筆數或戶數過繁，稽核人員得擇要抽查。
(10)追查久懸未沖帳之應收帳款，應注意詢證結果。
(11)債務人之償債能力，是否徵信調查。
應收帳款督導稽核 項次 稽 核 事 項
符合
標準是
否
1 選擇一個月份應收帳款，依銷貨帳檢查過帳是否正確，所收帳款是否均已入帳？ 2 發票及出貨單是否相符？ 3 核對應收款分戶明細帳與總分類帳、明細表及有關憑證(1.出貨單 2.發票 3.繳款通知單 4.傳票 5.銀行單據)是否相符？ 4 取得財會人員所編(應收帳款齡分析表)，檢視是否將超過一般週轉期或規定期限尚未收現者，列明債務人、金額及原因等，請營業人員加以追查？ 5 追查久懸未收帳款，是否注意函證結果？ 6 股東、員工或附屬公司等欠款有無分別列示？ 7 確定備抵呆帳之提列是否適當足夠？ 8 追查是否定期清帳，並提供資料予營業人員進行催款程序，並追蹤延遲收款原因？ 9 瞭解呆帳發生情況及增減變動原因，是否即時查明賠償歸屬責任，並迅速採取必要行動以減少公司損失？ 10 呆帳沖銷應收帳款，是否經主管核准？ 主管： 查核人員：
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以下 加盟連鎖財務(應收帳款作業)稽查督導管理實務經驗談
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| 加盟連鎖財務(應收帳款作業)稽查督導管理實務經驗談(1)
列報備抵呆帳最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之1% 企業會針對不同帳齡應收款項訂立備抵呆帳評估與提列，但在稅法上備抵呆帳餘額最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之1%。 國稅局審理年度營利事業所得稅結算申報案件，某一公司期初備抵呆帳餘額3,500萬餘元，本期申報呆帳損失金額1,900萬餘元，該公司102年度並未實際發生呆帳損失，因此期末備抵呆帳餘額為5,400萬餘元；國稅局查核發現該公司102年期末應收票據及應收帳款餘額總計金額4億餘元，顯然超過規定可列報備抵呆帳限額400萬餘元(4億×1%)。 國稅局除剔除甲公司102年申報之呆帳損失1,900萬餘元外，期初備抵呆帳餘額3,500萬餘元超過限額部分3,100萬餘元(3,500萬－400萬)也轉列其他收入補稅及加計利息。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業最高得在不超過應收帳款及應收票據餘額之1%的限額內提列備抵呆帳，申報呆帳損失。 呆帳損失之申報，亦依「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」規定，如存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。營利事業列報呆帳損失應多加注意依稅法規定取具相關證明文件，並列報於適當年度，以免被國稅局剔除影響自身權益。
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 (此照片與內文無關) |
加盟連鎖財務(應收帳款作業)稽查督導管理實務經驗談(2)營利事業對關係企業應收帳款收款期限不合營業常規遭核定補徵稅款
營利事業投資關係企業，其間發生應收帳款未積極收款，若顯較非關係企業長，產生與關係企業間有不合營業常規之情形，屬延期收款性質，應按營業常規調增利息收入。 依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定，資金使用之交易類型，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。營利事業從事營業活動時，對於關係企業應收帳款收款天數。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業為挹注關係企業營運所需資金，對關係企業應收帳款收款期限若有不合營業常規，應按常規交易調增利息收入，另對於關係企業與非關係企業之交易亦應採取一致性作法，以免因不合營業常規而遭核定補徵稅款。 |
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一家公司經營管理體資好壞可從分析財務報表中看出端倪
2.流動性比率（顯示短期資金調度能力） 4.負債管理比率（顯示償債能力）
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