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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅應知實務-進項發票取得應向實際銷售人取得--開店創業加盟法律稅法法務知識庫
申報扣抵銷項稅額稅法上應知-創業加盟開店應知法律實務知識及案例 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

進項發票取得應向實際銷售人取得

營業人購買貨物或勞務時,除注意他營業人之營業情形外,交易相關資料如交易合約、送貨單據、付款資料等一定要詳實記載及保存,並且留意取得進項統一發票是否為實際交易人所開立,以免取得非實際交易對象開立之統一發票,將該進項稅額申報扣抵銷項稅額,除追補所漏稅款外,另依稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第1項第5款規定,擇一從重處罰。但營業人提供實際銷貨營利事業及相關證明事證,經國稅局查證屬實,並就實際銷貨營利事業補稅及處罰,依稅捐稽徵法第44條第1項後段及營業稅法第51條第2項規定,免處罰鍰。

國稅局舉例說明,甲公司承攬工程,經他人介紹將部分工程轉包乙君,乙君以丙公司名義與甲公司簽訂轉包工程合約,並持丙公司開立之統一發票請款,甲公司亦將該統一發票進項稅額申報扣抵。嗣國稅局查獲丙公司為無交易事實開立不實統一發票之營業人,涉嫌幫助他人逃漏稅捐,爰移請地方檢察署偵辦。甲公司取得不實統一發票扣抵銷項稅額10餘萬元,國稅局查核時,甲公司說明乙君為工程聯絡人及統一發票交付人,並提示付款乙君相關證明文件,經乙君所在地國稅局查證後,核定乙君銷售貨物及勞務未辦稅籍登記,補徵營業稅及裁處罰鍰。甲公司取得非實際交易對象丙公司開立之統一發票,係屬營業稅法第19條規定不得扣抵之進項稅額,應補徵稅款10餘萬元,因甲公司說明實際交易人,經查證屬實且已補稅處罰,依稅捐稽徵法第44條第1項後段及營業稅法第51條第2項規定,甲公司免予處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人購買貨物或勞務時,應向實際銷售人取得進項統一發票,該進項統一發票除有加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵情形外,營業人可將進項稅額申報扣抵銷項稅額。


申報扣抵銷項稅額稅法上應知-創業加盟開店應知法律實務知識及案例 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

以下 進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅 應知實務知識及案例
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 
 
申報扣抵銷項稅額相關稅法律條文加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。
稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者,其銷售額應以換出或換入貨物之時價,從高認定。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額,包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額,依下列規定認定之:
一、第一款至第四款及第六款,以經主管稽徵機關依查得之資料,包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額,核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款,以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。 
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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅 應知實務知識及案例
 
遭查獲短漏報銷售額後始提出進項憑證不得扣抵銷項稅額   

稽徵機關查獲短漏報銷售額後,營業人始提出合法進項憑證者,該進項稅額不得自當次查獲短漏報之銷項稅額中扣抵。

國稅局指出,依財政部89年10月19日台財稅第890457254號函釋意旨,加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定,營業人不論有無銷售額,應按期填具申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額;準此,營業人之進項稅額准予扣抵或退還,應以已申報者為前提,營業人於經查獲違章漏稅後始提出合法進項憑證者,稽徵機關於計算其漏稅額時,不宜准其扣抵銷項稅額。

國稅局舉例說明,甲公司銷售房屋漏開房屋款發票,銷售額200萬元,銷項稅額10萬元。經國稅局函查後,甲公司始提出前有委託房仲業者銷售該房屋,取得仲介費發票銷售額20萬元,進項稅額1萬元。甲公司主張因尚未申報該張發票進項稅額扣抵銷項稅額,故漏稅額之核算應以9萬元(即10萬元減除1萬元),為補稅及裁罰基礎云云。惟查,甲公司係經查獲短漏報銷售額始提出進項憑證,於計算漏稅額時,自不得扣抵銷項稅額,仍應按漏稅額10萬元補稅並裁罰。惟甲公司取得仲介費之統一發票,如符合營業稅法第33條規定之憑證且無同法第19條規定不得扣抵之情事者,仍得於同法施行細則第29條規定之期限內申報進項稅額扣抵當期銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人之進項稅額准予扣抵或退還,係以已申報者為前提,如經查獲後始提出,縱為合法進項憑證,稽徵機關於核算漏稅額時,依規定仍不准扣抵當次查獲短漏報之銷項稅額。

營業人購買高級自用轎車或限量超跑不得扣抵銷項稅額
國稅局最近查獲多起,營業人因分期付款(或融資租賃)購車經車商遊說改以營業租賃形式租用高級轎車、跑車,租賃期間合計所支付之租金,與一般商用之營業租賃價格頗具差異,且待租期屆滿後,租賃公司隨即將車輛轉售登記予企業主之家人名下使用,若實質為融資租賃仍不得扣抵。

依財政部81年1月9日台財稅第800771706號函釋,營業人因業務需要而租用乘人小汽車,如非屬融資租賃,其支付之進項稅額應准予扣抵銷項稅額。但若所稱購買高級自用轎車,購置形式雖轉為營業租賃,惟如非因業務所需,取得之進項憑證仍不得扣抵銷項稅額。
營業人購買高級自用轎車或限量超跑,如係提供企業主或高層人士使用,應屬加值型及非加值型營業稅法第19條規定,非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務及營業人自用乘人小汽車進項稅額,不得扣抵銷項稅額。營業人若將融資租賃(即資本租賃)之購車形式轉成營業租賃,以進項憑證提出扣抵,將涉及虛報進項,除補徵外並處以罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人購置高級汽車或跑車,供自用或員工使用,購置形式轉為營業租賃,其進項憑證不得提出申報扣抵營業稅。營業人如申報之進項憑證有不得申報扣抵之情形,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,向所轄稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款,凡在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,除加計利息外,可免處罰。


申報扣抵銷項稅額稅法上應知-創業加盟開店應知法律實務知識及案例 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供
進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅 應知實務知識及案例:
公司行號取得二聯式收銀機統一發票可申報扣抵銷項稅額
公司行號取得二聯式收銀機統一發票可於辦理營業稅時,依規定辦理申報扣抵銷項稅額。 申報扣抵時,應將載有其統一編號的二聯式收銀機統一發票收執聯影本加註與正本相符字樣及加蓋營業人印章,作為申報扣抵之憑證。

依加值型及非加值型營業稅法第33條規定,營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者,應具有載明其名稱、地址及統一編號之下列憑證:
一、購買貨物或勞務時,所取得載有營業稅額之統一發票。
二、有第3條第3項第1款規定視為銷售貨物,或同條第4項準用該條款規定視為銷售勞務者,所自行開立載有營業稅額之統一發票。
三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。 是以,公司行號向開立二聯式收銀機統一發票之營業人購買供本業或附屬業務使用之貨物或勞務,應於購買時,請其於統一發票上登載買受人之統一編號,以利申報營業稅時,依規定申報扣抵銷項稅額。
其可扣抵進項稅額計算如下: 可扣抵進項稅額=收銀機統一發票總額÷(1+徵收率)×徵收率(註:目前徵收率為5%)。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,取具載有統一編號之二聯式收銀機統一發票申報進項稅額扣抵,須依前開規定辦理申報扣抵銷項稅額,以維自身權益。
註:依加值型及非加值型營業稅法第19條規定下列營業人進項稅額不得扣抵銷項稅額?
(一)購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。
(二)非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
(三)交際應酬用之貨物或勞務。
(四)酬勞員工個人之貨物或勞務。
(五)自用乘人小汽車。
(六)營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還,兼營第8條第1項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
(七)統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者,但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此限。
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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅 應知實務知識及案例
 
申報非屬自身之進項發票遭補徵營業稅及罰鍰2百多萬 

國稅局查獲某公司辦理營業稅申報時,誤將甲公司開立予其關係企業乙公司之4張統一發票,銷售額合計2千3百多萬元,充當進項憑證,並申報扣抵銷項稅額,經審理後仍認有虛報進項稅額1百多萬元,遭補徵營業稅及裁處罰鍰合計2百多萬元。

營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額。所謂進項稅額,指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。營業人於提出扣抵時,應取得載明銷售人名稱、地址、統一編號及載有營業稅額之統一發票。如不慎誤將非屬自身之進項憑證申報扣抵,致有虛報進項稅額情事時,稽徵機關除補徵所漏稅款外,將以違反稅捐稽徵法第44條及按營業稅法第51條規定,擇一從重論處罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應逐筆檢視申報之進項發票並妥善保存憑證,以免將非屬自身之進項發票,申報扣抵銷項稅額,致虛報進項稅額,遭補徵營業稅及罰鍰,得不償失。另營業人於每期營業稅申報後,如發現有未符合規定情形,在未經檢舉、稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,除按所漏稅額加計利息外,免予處罰。


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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅 應知實務知識及案例
無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用刑責處分

營業人銷貨應依規定開立發票予買受人,買方應取具實際交易對象開立之發票,切勿以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用,以免因逃漏稅而被補稅處罰,甚至遭受刑責處分。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人銷貨若有涉及幫助他人逃漏稅,依稅捐稽徵法第43條規定追究刑責;而取得三聯式發票的買方若無進貨事實,以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用,涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅,除補稅外,並處以罰鍰外,另依稅捐稽徵法第41條規定追究刑責。業者如有上述情形,應儘速主動向轄區國稅局補報補繳所漏稅款,自動補報並加計利息補繳所漏稅款,就可免除處罰及刑事責任。

以非實際交易對象開立發票申報扣抵銷項稅額補稅罰鍰共48萬

一公司進貨取具非實際交易對象公司開立之統一發票480萬元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,致虛報進項稅額並逃漏營業稅24萬元,經國稅局依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第1款、第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定補稅及擇一從重處罰,核定補徵營業稅額24萬元,並處罰鍰24萬元。

國稅局說明,該公司雖提示統一發票、商品訂購單、出貨單及匯款申請書等,惟經查渠等資料無法具體證實確有向乙公司進貨情事;且乙公司負責人於相關刑事案件中,已供承乙公司並無銷貨予該公司之事實。按我國現行加值型營業稅,係就各個銷售階段之加值額分別予以課稅之多階段銷售稅,各銷售階段之營業人皆為營業稅之納稅義務人,該公司雖有進貨事實,惟未依規定取得實際交易對象開立之進項憑證,而取得非交易對象乙公司開立之進項憑證,則依法該進項憑證即不得據以申報扣抵銷項稅額,至於非交易對象乙公司是否已按其開立統一發票之金額報繳營業稅額,並不影響該公司應依法補繳營業稅之事實。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人進貨未依規定取得進項憑證,而以非實際交易對象開立之統一發票申報扣抵銷項稅額者 ,除補稅外並處罰鍰。 另營利事業若無進貨事實,卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額,違反依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定,按漏稅額處5倍以下之罰鍰,營業人不可不慎。

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開立進貨退出或折讓證明單應於開立當期申報扣減進項稅額
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開立進貨退出或折讓證明單應於開立當期申報扣減進項稅額

營業人進貨時取得進項憑證,已依規定將該進項稅額申報扣抵銷項稅額者,嗣後發生退貨或折讓時,應依規定開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」,並於開立進貨退出折讓證明單當期申報扣減進項稅額。

國稅局舉例說明,一公司於4月15日向乙公司購買電腦15台,銷售額750,000元,營業稅額37,500元,該公司申報3-4月營業稅時,已列報該筆進項稅額扣抵銷項稅額。嗣該公司7月1日向乙公司辦理其中5台電腦退貨,並出具金額250,000元、營業稅額12,500元的進貨退出折讓證明單一併交付予乙公司,乙公司收到該公司出具進貨退出折讓證明單,即於當期(17-8月)將應退還甲公司的營業稅額12,500元自銷項稅額中申報扣減,嗣經稽徵機關查核發現甲公司漏未將該筆退出折讓證明單進項稅額12,500元自7-8月營業稅進項稅額中扣減,致該期營業稅有虛報進項稅額之違章情事。

我國加值型營業稅採稅額扣抵制,就買方營業人而言,其購貨取得進項稅額扣抵憑證,於申報扣抵銷項稅額後,該憑證已列帳並申報,嗣後發生退貨或折讓時尚無法退回原進項憑證,買方營業人應依統一發票使用辦法第20條第1項第1款第2目規定,出具進貨退出折讓證明單交付賣方,同時依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項後段規定,於開立進貨退出折讓證明單之當期列報進項稅額之減項,此時因當期可扣抵之進項稅額減少,將增加營業稅負,倘買方營業人未依規定申報該進貨退出折讓證明單,即涉有漏稅情事;惟如原進項憑證因故未申報扣抵銷項稅額,嗣後於發生進貨退出折讓時,則免於當期申報扣減進項稅額,營業人如已依規定期限記帳者,尚無違章之疑慮。   

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,因進貨退出或折讓而開立進貨退出或折讓證明單,應於開立當期申報扣減進項稅額 。營業人如自行發現已申報扣抵之進項稅額,嗣後因進貨退出或折讓且已出具進貨退出折讓證明單,惟未於開立進貨退出折讓證明單之當期申報扣減進項稅額者,在未經檢舉、稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,已自動補報並補繳所漏稅款者,依稅捐稽徵法第48條之1規定,得加計利息免予處罰。


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納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
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銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
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本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額,包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額,依下列規定認定之:
一、第一款至第四款及第六款,以經主管稽徵機關依查得之資料,包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額,核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款,以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。 
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營利事業現金或實物捐贈稅務實務案例及法規-營業人貨物捐贈他人應按時價開立發票-開店創業加盟法律稅法法務知識庫

營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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營業人貨物捐贈他人應按時價開立發票

營業人以其產製、進口、購買之貨物捐贈他人,若該營業人產製、進口或購入該項貨物之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,並以各該有關科目列帳者,於捐贈時應視為銷售貨物按時價開立統一發票,該統一發票之買受人為營業人本身。

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款及財政部76年7月22日台財稅第761112325號函釋規定,除營業人已依營業稅法第19條規定,未將其購入該項貨物所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,並以各該有關科目列帳者,得免視為銷售外,其餘應視為銷售貨物按時價開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業稅係消費稅性質,即由最終消費者負擔稅捐,因此營業人以其所有貨物捐贈他人,仍應視為銷售貨物按時價開立統一發票。然若是為鼓勵協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐贈,財政部明釋營業人無償協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐贈之貨物,除應設帳記載以憑查核外,可免視為銷售貨物開立統一發票且營業人購入該貨物所支付之進項稅額亦得申報扣抵銷項稅額。

營利事業前年度帳載有累計虧損不得捐贈「政治獻金」

國稅局查核年度財務報表時,發現有某一營業單位尚未彌補的累積虧損100萬元,次年雖預計有稅後盈餘200萬元,次年度仍不可列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈費用。

政治獻金法已明定政黨、政治團體及擬參選人不得收受有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業所捐贈之政治獻金;有關累積虧損之認定,以營利事業前一年度之財務報表為準,故營利事業前一年度財務報表載有尚未彌補之累積虧損,本年度就不得捐贈政治獻金。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業於捐贈時,應注意所得稅法及相關法令規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,依政治獻金法規定,於申報所得稅時,得列為當年度費用或損失,其可減除金額以不超過所得額10%為限,其總額並不得超過新臺幣50萬元。但如營利事業前一年度帳載有累計虧損者,不得再對政黨、候選人捐贈「政治獻金」 以免日後遭稽徵機關調整補稅。


 

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以下 營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規
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營利事業認列報廢損失相關稅法條文

加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條
營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事,經報請主管稽徵機關核准有案者,准予認定。

所得稅法第57條
固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘價者,不足之額得列為當年度之損失,其超過預留之殘價者,超過之額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,得提出確實證明文據,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料之售價收入者,應將售價作為收益。

營利事業查核準則第95條第10款

固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者,應將售價作為收益。

營利事業所得稅查核準則第101條
商品報廢:
一、商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
二、生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品,因產品特性或相關衛生法令規定,於過期或變質後無法久存者,可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定報廢損失。
三、依前二款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等,如有廢品出售收入,應列為其他收入或商品報廢損失之減項。


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營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規

 

現金或實物捐贈如何正確列舉扣除額

 

納稅義務人對合於公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託之財產,可於每年的綜合所得稅申報捐贈列舉扣除額,申報時納稅義務人應檢附捐贈收據正本以憑核認。

對國防、勞軍的捐贈、對政府的捐獻、依文化資產保存法規定出資贊助辦理古蹟、歷史建築、古蹟保存區內建築物、遺址、聚落、文化景觀之修復、再利用或管理維護者之贊助款及依文化藝術獎助條例規定,以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,不受金額的限制;然對上述教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈列舉扣除的金額不能超過綜合所得總額的20%。若係實物捐贈,還要注意取得下列證明文件以供稽徵機關查核:
 
一、以購入的土地或符合殯葬管理條例設置的骨灰(骸)存放設施捐贈者,應檢附受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件及購入該捐贈土地或骨灰(骸)存放設施的買賣契約書及付款證明或其他足資證明文件。

二、以未上市(櫃)公司股票捐贈者,應取具受贈單位載有股票出售價金的收據或證明文件。

三、依文化藝術獎助條例規定,以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,應檢附由目的事業主管機關認定並出具該文物、古蹟之價值的證明文件。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,捐贈現金或實物請注意,會因捐款單位管道不同,列報捐贈費用的額度也會大大不一樣。另有部分商家愛心自行發起募款,然依公益勸募條例規定,公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。


 


 

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營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規
天災事件現金或實物捐贈如何正確列報捐贈費用


天災事件造成民眾嚴重傷亡及財產損失,經營業者捐款管道不同,列報費用的額度會有高低不同。

開店商家對於各級政府機關設立之賑災專戶之現金捐贈,屬於對政府捐贈,可以載明捐贈事由之匯款收據、憑條存根聯或轉帳通知書等,作為捐贈之收據或憑證,這些現金捐贈沒有上限可全數列報為當年度費用;如果捐款受贈對象是符合所得稅法第11條第4項規定之公益、慈善團體,再由該團體轉供救災之用,依所得稅法第36條第2款規定,以不超過所得額10%為限列報費用。

開店商家如以實物捐贈者,除取得受贈單位出具之受領捐贈收據或證明,其捐贈金額應依下列規定認定:
一、購入供作捐贈之物品應取得統一發票,其屬向核准免用統一發票之小規模營利事業購入者,應取得普通收據,作為捐贈之原始憑證;並以購入成本認定捐贈金額。 二、營利事業以本事業之產品或商品損贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額;並以產品或商品之帳載成本認定捐贈金額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,部分商家愛心自行發起募款,然依公益勸募條例規定,公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。另捐贈現金或實物請注意,會因捐款單位管道不同,列報捐贈費用的額度也會大大不一樣。


 

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營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規

不實捐贈列報捐贈扣除額補稅還送法辦


開店商家及執行業務者如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所和納稅義務人,為減輕稅捐負擔, 進行捐贈規,採用不實捐贈列報捐贈扣除額,或是以低價買進不實捐贈收據,列報捐贈列舉扣除額以藉以逃漏稅捐。

 

目前國稅局已將捐贈列舉扣除額案件列為加強查核重點,對於捐贈收據內容有問題或與實際捐贈金額不符者,除進一步深入調查外,若發現受贈之機關、團體未依規定入帳,將 通報各捐贈者戶籍所在地稽徵機關剔除該不實之現金捐贈扣除額,除補稅外並將相關資料移送檢調單位進行偵辦。

 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,一旦經稽徵機關或檢調單位查獲,除剔除浮報捐贈金額及補稅外,另外捐贈者還會受到刑事罰或行政罰處分,納稅義務人千萬勿心存僥倖而以不正當方法或不實之捐贈扣除額列報。

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營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規

連鎖咖啡店利用愛心發票捐贈箱逃漏稅漏5.5億元


在店內設置愛心發票捐贈箱,讓民眾消費後隨手捐贈的愛心發票,現已成為開店商家業者逃漏稅的工具箱!

財政部南區國稅局根據連鎖西點咖啡店的員工向國稅局檢舉查出,某連鎖西點咖啡店在每天打烊後,要求工讀生在下班後,從愛心發票捐贈箱裡挑出消費金額較高的發票,再將這些發票作廢,逃漏營業稅。 某全國知名連鎖西點咖啡店,在連鎖店內設置愛心發票捐贈箱,讓民眾隨手捐贈愛心發票,但事後卻未將消費者捐贈的發票轉送弱勢團體或慈善機關對獎,而是轉當作廢發票漏報銷售額,以藉此降低銷售額,逃漏營業稅額及營利事業所得稅。
稅捐機關若發現店家每期申報二聯式收銀機統一發票作廢數量有異常現象,將會列為選案查核對象,將派員前往消費查證(將消費所取得的統一發票拍照存證記下號碼後,投入愛心發票捐贈箱內並,2個月後若發現店家作廢該張發票,即可查獲有不法逃漏稅行為。)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若有上述違法行為,應儘速自動補報補繳所漏稅款,不然除了補稅外,還將處以1至10倍罰鍰,而且還涉及刑責(負責人還得面臨5年以上、7年以下的刑責),現該案逃漏稅部分營業人經臺灣臺南地方法院檢察署以認罪協商方式緩起訴在案。

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