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有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入稅法上實務經驗談及案例-房屋無償供配偶設立公司使用應計租賃收入報繳所得稅-開店創業加盟法律稅法法務知識庫
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房屋無償供配偶設立公司使用應計租賃收入報繳所得稅

有一君將名下房屋無償供配偶擔任負責人之公司設籍營業使用,該君並未申報租賃收入,經國稅局參照當地一般租金情況,計算租賃收入,併入該人綜合所得總額課稅。該君不服,主張系爭房屋係無償供其配偶設立之公司營業使用,並未向公司收取租金,不應核定租賃收入,經國稅局以該公司係依公司法設立之法人,即所得稅法施行細則第16條第2項規定所稱之他人,且該公司在系爭房屋設籍營業使用,依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,應按當地一般租金情況計算甲君之租金收入,原核定於法並無不合,予以維持。

依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況計算租賃收入。又所稱「他人」,依同法施行細則第16條第2項規定,係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。 因此,公司設籍登記在自家房屋,即使公司負責人與房屋所有權人係同一人,且是無償借用,稽徵機關仍要設算房屋所有權人之租金收入。   

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,民眾若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人,若是無償將房屋借與配偶或子女經營獨資商號,因獨資商號經營是以個人權利義務為主體,非屬借與他人;然若是將其所有房屋無償供配偶及直系親屬設立之公司營業使用,依法應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,併入綜合所得總額課


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以下 有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入稅法上應知實務知識及案例
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 
 
有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入相關稅法條文 
所得稅法第14條第1項第1類 
營利所得:公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配 之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總 額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額,應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之;合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額,除獨資、合夥組織為小規模營利事業者,按核定 之營利事業所得額計算外,應按核定之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額計算之。
所得稅法第14條第1項第2類
執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房 租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得。
執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目;
業務支出,應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年;帳簿 、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。 執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊,依固 定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支,準用本法有關 營利事業所得稅之規定;其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。

所得稅法第14條第1項第5類
第五類:租賃所得及權利金所得:凡以財產出租之租金所得,財產出典典 價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特 許權利,供他人使用而取得之權利金所得:
一、財產租賃所得及權利金所得之計算,以全年租賃收入或權利 金收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得,視為租賃所得 。
三、財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行 業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入, 繳納所得稅。
五、財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機 關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
 
所得稅法施行細則第87條 
財產出租收取押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得之典價者 ,應依本法第十四條第一項第五類第三款規定按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算其租賃收入,於每年辦理結算申報時,由納稅義務人自行計算申報。
 
所得稅法施行細則第88條
將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證。
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有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入稅法上應知實務知識及案例
自家房屋設公司須算租金收入

營利事業除公司組織外,另有獨資與合夥型態;若是獨資事業係使用其負責人本人、配偶或直系親屬房屋,則可視同自用,免核定租賃所得;若是合夥組織事業,應先按其出資比例或約定分配盈餘之比例認定自用部分,減除其自用部分後,就該房屋供其他合夥人使用部分計算房屋所有人之租賃收入。

依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

該條文所稱「他人」,是指本人、配偶和直系親屬以外之個人或法人,因此,公司設籍登記在自家房屋,即使公司負責人與房屋所有權人係同一人,且是無償借用,稽徵機關仍要設算房屋所有權人之租金收入。

阿甘創業加盟網提醒房屋出租人,父母若無償將房屋借與子女經營獨資商號,因獨資商號經營是以個人權利義務為主體,非屬借與他人;但若父母將房屋借與子女經營為公司租織,則個人與公司為不同權利義務主體,仍應照當地一般租金情況計算租賃收入,繳納所得稅。
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有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入稅法上應知實務知識及案例:
股東把自己所有的店面房屋無償借給公司使用仍計算租賃收入 
公司股東把自己所有的房屋借給公司使用,雖然沒有收取租金或押金,但是仍然要按規定計算租賃收入;同時如經約定由公司負擔該房屋之稅捐者,視同租金支出,惟此類約定由借用人代付之費用,既未給付與出借人,可免予扣繳稅款,但應申報免扣繳憑單,由出借人併計租賃收入,申報所得稅。又公司借用上述房屋期間,因借用人使用而代付之水費、電費、電話費及因借用人使用而發生之修繕費,如非變相對出借人為補償者,得按其支出科目列支,並免視為出借人之租金收入。
個人把房屋借給「他人」作營業使用,或借給醫師、會計師、代書、律師等執行業務者使用,雖然是無償借用,仍然要按照「當地一般租金」情況,計算租賃收入,申報所得稅。「他人」依稅法規定解釋,是指納稅義務人本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人而言;「當地一般租金」則是由財政部各地區國稅局訂定,送財政部備查。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,依所得稅法第14條第1項第5類規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。


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有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入稅法上應知實務知識及案例
店面房屋非自住房屋之租賃所得應如何申報


不動產有非供自住使用之情形者,應將租賃所得併入當年度綜合所得稅辦理申報。所稱租賃所得,係指實際租賃收入減去相關合理之必要費用及損耗後之餘額,其中合理之必要費用及損耗,如房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅、向金融機構貸款而出租所支付的購屋借款利息及以出租財產為保險標的物所投保的保險費等,可逐項舉證列報;如不逐項舉證申報,亦可按財政部核定之必要費用及損耗標準減除。

以104年度為例,房屋租賃必要費用及損耗標準為租金收入之43%,亦即,租賃所得=租金收入*(1-43%),所得人得先行核算兩者扣除之費用金額,再行擇優適用。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,所得之歸屬年度,以實際取得之日期為準,如個人出租房屋或是土地,不論租賃期間所屬年度為何,均應於租金收取年度核實申報課稅,一經查獲短漏報情形,除補稅外,將併處以所漏稅額2倍以下罰鍰。
 
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有償無償供他人設籍營業或執行業務使用租賃收入稅法上應知實務知識及案例
將店面房屋供非直系人使用是否應計算租賃收入繳納綜合所得稅? 
納稅義務人甲君將所有房屋供商號00設籍營業使用,未列報租賃所得,經稽徵機關按當地一般租金標準及出租期間,設算核定甲君租賃所得新臺幣145,416元,補徵所得稅額。甲君主張系爭房屋係無償借予他人使用,有其與乙君(即商號00負責人)簽訂之無償借用契約書為證云云,申請復查。案經該局以甲君為系爭房屋所有權人,該房屋有商號00設籍營業,縱雙方約定無償借用,仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入,遂駁回其復查申請。

民眾若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人以外,當住家使用,無償且非供營業或執行業務者使用,如果能提出經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證之無償借用契約,則可免計算租賃收入。
依所得稅法第14條規定,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納綜合所得稅。所謂無償借與他人使用,依照所得稅法施行細則第88條規定,應由雙方當事人訂立無償借用契約,且經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用,依公證法之規定辦竣公證,則可不適用上述設算租賃收入之規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人以外,無償當住家使用,非供營業或執行業務者使用,記得向法院辦理公證,否則應該按照「當地一般租金」情況,計算租賃收入,申報所得稅。
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 房屋無償供子女使用租金課稅問題-開店創業加盟法律稅法法務知識庫
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房屋無償供子女使用租金課稅問題

眾將房屋無償供子女使用開獨資經營律師事務或是公司行號使用,是否應設算租金收入?

依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

該條文中所稱之「他人」,是指本人、配偶和直系親屬以外之個人或法人,因此,父母將自有房屋無償借給子女(直系親屬)開設獨資之律師事務所使用,尚無租金課稅問題。 但如該事務所係與其他人合夥經營之聯合事務所,例如其他合夥人出資比例為40%,則供其他合夥人使用之40%部分,依前揭規定,仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入,併入綜合所得總額課稅。又如為子女經營之公司使用,因個人與公司為不同權利義務主體,即使父母為公司股東,依財政部函釋規定,仍應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,民眾若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人以外,無償當住家使用,非供營業或執行業務者使用,記得向法院辦理公證,否則應該按照「當地一般租金」情況,計算租賃收入,申報所得稅。 


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所得稅法第14條第1項第1類 
營利所得:公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配 之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總 額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額,應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之;合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額,除獨資、合夥組織為小規模營利事業者,按核定 之營利事業所得額計算外,應按核定之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額計算之。
所得稅法第14條第1項第2類
執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房 租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得。
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所得稅法第14條第1項第5類
第五類:租賃所得及權利金所得:凡以財產出租之租金所得,財產出典典 價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特 許權利,供他人使用而取得之權利金所得:
一、財產租賃所得及權利金所得之計算,以全年租賃收入或權利 金收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得,視為租賃所得 。
三、財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行 業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入, 繳納所得稅。
五、財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機 關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
 
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寄發侵害著作權商標權或專利權應知實務案例及法規-店家委託他人拍攝照片影片要特別留意著作權歸屬 -開店創業加盟法律稅法法務知識庫

營利事業開店創業加盟應知實務案例及稅務法規-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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店家委託他人拍攝照片影片要特別留意著作權歸屬

開店商家創業者於委託攝影師拍攝照片、影片時,就會延伸出拍攝照片、影片相關的著作財產權應該歸屬何人的問題;著作權法原則上規定還是以契約約定為第一優先,可以約定出資人為著作人,也可以約定受聘人為著作人。

有償委託他人拍攝照片、影片,依著作權法第12條規定,出資聘請他人完成之著作,以該受聘人為著作人。但契約約定以出資人為著作人者,從其約定。依前項規定,以受聘人為著作人者,其著作財產權依契約約定歸受聘人或出資人享有。未約定著作財產權之歸屬者,其著作財產權歸受聘人享有。依前項規定著作財產權歸受聘人享有者,出資人得利用該著作。」

如是無償委託他人拍攝照片、影片,雙方又沒有特別約定著作權,則,依著作權法規定,如果雙方就著作權歸屬事宜有約定,則依約定,如果雙方對於著作權歸屬並沒有特別約定,則以受聘拍攝者為著作人。照片、影片是受著作權保護的「攝影著作」或「視聽著作」;如果想要利用這些照片、影片,還是要取得著作權人的同意或授權,才不會侵害著作權。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,在委託他人拍攝照片時,除了與攝影師約定報酬及工作事項外,亦應在契約內就著作權的歸屬作一約定約定以出資人(即事業主)為著作人,如此來所拍攝的照片,著作人格權及著作財產權均由事業主享有,保障自身權益。

 

營利事業開店創業加盟應知實務案例及稅務法規-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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以下 開店營業寄發侵害著作權、商標權或專利權警告函應知實務案例及法規

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事業記發侵害著作權、商標權或專利權警告函相關法律條文

公平交易法第21條
事業不得在商品或其廣告上,或以其他使公眾得知之方法,對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等,為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。
事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品,不得販賣、運送、輸出或輸入。
前二項規定於事業之服務準用之。
廣告代理業在明知或可得而知情形下,仍製作或設計有引人錯誤之廣告,與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得而知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞,仍予傳播或刊載,亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞,而仍為薦證者,與廣告主負連帶損害賠償責任。但廣告薦證者非屬知名公眾人物、專業人士或機構,僅於受廣告主報酬十倍之範圍內,與廣告主負連帶損害賠償責任。
前項所稱廣告薦證者,指廣告主以外,於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。

公平交易法第25條
除本法另有規定者外,事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。

公平交易法第41條
公平交易委員會對於違反本法規定之事業,得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施,並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰;逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者,得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施,並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰,至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。
事業違反第十條、第十四條,經中央主管機關認定有情節重大者,得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰,不受前項罰鍰金額限制。
前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法,由中央主管機關定之。

 

公平交易委員會對於事業發侵害著作權、商標權或專利權警告函案件之處理原則

86.5.7.第288次委員會議通過
99.1.19.第950次委員會議修正全文
99.1.28.公法字第0990000718號令發布
101.2.8.第1057次委員會議修正名稱及第1點
101.3.12.公法字第1011560318號令發布,溯及自
101年2月6日生效
104.2.4.第1213次委員會議修正第4點及第5點
104.2.16.公法字第10415601194號令發布
104.12.16.第1258次委員會議修正全文
104.12.24.公法字第1041561063號令發布


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商標權是「智慧財產權」的一種,透過商標讓消費者認識商品或服務,而且透過商標能夠和別人的商品或服務做一區別。

以往的商標只限於以文字或圖形表示,現在申請的商標已擴展到可用文字、圖形、記號、顏色、聲音、立體形狀或其聯合式組成。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,公司行號如發現有商標侵權行為,可檢附相關收集證據,依法提出侵害商標權的民事訴訟或刑事告訴。 但在提出訴訟之前,應先行瞭解熟悉相關蒐證及訴訟程序, 如果對方勢力大,或者牽涉廣泛又或者是你不想花費時間在蒐證及訴訟上,阿甘創業加盟網建議找律師,由律師研判出最有利的方案為較妥當。

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寄發侵害著作權、商標權或專利權警告函應知實務案例及法規
案例:寄發侵害智慧財產權警告函時應知知識

公司行號在寄發「警告函」之前,依照公平交易委員會對於事業發侵害著作權、商標權或專利權警告函案件之處理原則第3條規定,須先取得經法院一審判決或經著作權審議及調解委員會調解認定權利人之智慧財產權受到侵害;或者權利人先將可能侵害專利權之標的物送請專業機構鑑定,取得鑑定報告,且發警告函前事先或同時通知可能侵害之公司行號廠商,請求排除侵害後,權利人所寄發「警告函」始能公平交易法之符合所謂正當行使權利。

此外,依照公平交易委員會對於事業發侵害著作權、商標權或專利權警告函案件之處理原則第4條規定,公司行號在寄發「警告函」的同時,須在警告函內敘明著作權、商標權或專利權明確內容、範圍,及受侵害之具體事實,使受信者足以知悉系爭權利可能受有侵害之事實,始能符合正當行使權利。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,智慧財產權若受到侵害,應先向可能侵害之公司行號廠商「排除侵害通知」,並說明權利內容、範圍以及侵害的具體事實後,始能寄發「警告函」,避免違反公平交易法規定。公司行號倘若未踐行前述程序,竟直接寄發「警告函」,即有可能構成違反公平交易法第25條規定,足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平行為。

 

 

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寄發侵害著作權、商標權或專利權警告函應知實務案例及法規
案例:
不當寄發侵害專利權警告函違反公平法各罰5萬

航O科技股份有限公司等具函檢舉中O醫療器材股份有限公司以專利權人林OO君及林OO君名義於100年3月2日寄發郵局存證信函、100年3月21日寄發律師函予各大醫療院所,指稱醫療院所在使用「硫酸鈣」材質之骨填充物時,操作方法有侵害其專利之虞,並請醫療院所轉要求供應廠商簽署保證書等。

公平會調查相關事證發現,,系爭警告函其內容依一般社會通念已足使受信者產生檢舉人等可能涉及侵權之聯想,且專利權人寄發系爭警告函前,並未踐行相關確認權利受侵害之先行程序,尚難認屬依照專利法行使權利之正當行為所為,應屬足以影響交易秩序之顯失公平行為,違反公平交易法第24條規定各罰5萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,若有需要寄發侵害專利權警告函應確認權利確實受侵害 ,且注意勿超越「善意警告」範圍,譬如立刻要求供貨廠商提出說明或切結保證絕無侵犯他人專利權情事。

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