目前日期文章:202004 (10)

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開店創業寄賣廠商與寄賣店家應知寄售知識及實務範例(資金有限可採取寄賣或轉單出貨借力使力創業模式)-加盟創業S.O.P教育訓練

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資金有限可採取寄賣或轉單出貨借力使力創業模式

寄賣和轉單出貨都是一種借力使力的做生意方法,絕對可達到壓低開辦資金,降低營業成本(節省店租)的目的,因此是很多因資金有限所樂於採取的創業模式。

寄賣和轉單出貨將量衝到一定的規模才會有利潤,因此要積極擴大賣點,可以與各加盟連鎖同業或是營收不錯的店洽談合作,以增加賣點和衝高 銷售量,但是寄賣和轉單出貨有抽成、進退貨以及結帳等問題,這麼做就會面臨利潤再被侵蝕的問題,且必須考慮後續銷售量若衝大時,成本相對要增加時,資金和財務周轉是不是沒問題。

寄賣商品」該注意哪方面?要不要訂合約?

通常寄賣就是把貨壓在人家店裡,賣出才有錢,沒賣出去被寄賣店家可退貨,因此「寄賣商品」要先找到願意配合和您覺得可靠的廠商或店家,談妥寄賣商品的數量寄賣的期間與金額和結帳時間(月結),展示品算誰的(寄賣方或對方)。

寄賣實務上,抽幾成不是重點,賣不賣的出去及賣出的量多寡才是重點所在,只要是店面經營業者都會有店租+電費+稅金和人事上的成本壓力,因此要洽談好寄賣的方式與抽佣成數就要有所彈性。若有機會進入加盟體系的連鎖店寄賣,一般來講銷售量確實會比較多且快,是其優點,不過一般加盟連鎖體系或知名店,為維護保障雙方權益,寄賣合約就是必需的,開的票期也會比較長,之前有配合過票期開120天的,資金周轉被卡緊緊的,且其抽成比率會比較高,是其缺點。

 

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以下 寄賣廠商與寄賣店家應知寄售知識及實務範例:
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寄售應注意事項

寄售供銷雙方簽訂交易契約應力求合理合情,應考慮下列幾項要點:

1、供貨折扣:供貨折扣,採「寄售」的供貨折扣應該要比採「月結」高才合理。這是因為採「月結」時,銷方需每月結清帳款,承擔風險,而「寄售」銷方的風險幾乎降到零。

2、結款方式:目前在「月結」下,供應商每一批貨從交貨到貨款進賬,最快也要超過一個月時間。如果採「寄售」因不考慮退貨問題,所以銷方應以現金結款方屬合理。

3、架上保留貨品比例:架上保留貨品比例如何處理應約定清楚,以免日後徒增不必要糾紛。

4、開立發票:
一般會依營業稅法規定
 1.)貨物從寄銷人運到承銷人時,寄銷人就要開立發票給承銷人。
 2.)消費者自承銷人處購買貨物時,由承銷人開立發票給消費者。
另外雙方結算,承銷人取得佣金,也應開立發票給寄銷人。 銷方於月底前統計出銷售總金額,與供應商核對無誤後,供應商依銷方所提供的當月銷售總金額如數開出發票,同時領取等額帳款。如因稅法規定必須隨貨開發票,亦可採取由銷方開出折讓單的處理方式。

5、物權的確保與移轉問題:未銷售出去的上架貨品與沒退回的庫存品應釐清所有權歸屬。

6、退換貨處理:退換貨該如何處理應約定清楚,以免日後徒增不必要糾紛。

7、毀損或遺失責任歸屬:供應商將貨品送交銷方後,銷方如因管理不當發生毀損或遺失情形,責任應由那一方負責。貨品遭毀損時銷方便應自行處理,不宜再退回給供應商;另供銷雙方可在契約中明定多久盤點庫存一次。

8、違約罰責:為避免發生一方違約情事,應於契約中明定違約罰責。

總之,事前對合作細節要談詳細,權責化分清楚,公平合理顧及供銷雙方應有的利益。

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寄賣廠商與寄賣店家應知寄售知識及實務範例: 
 

寄賣業者透過寄賣店銷售貨物,是否要開發票?

寄賣業者若透過合作契約在合作店內銷售貨物,雙方約定按銷售額之比率支付佣金,然若寄賣店僅提供營業場所,並沒有提供人事、經營及管理之權限,只按合約條件抽成,而是由寄賣業者提供銷售人員、營業設備及商品於店內銷售,且貨款多寡是由寄賣業者方自行收取,這種經營模式與百貨公司專櫃經營模式並不相符,應屬寄賣業者之銷貨收入,得由寄賣業者名義開立統一發票交付顧客。

被寄賣店因無實質進銷貨事實,實質上只提供營業場所,視為租賃契約關係的一種,被寄賣店應認屬出租人,被寄賣店只要將所收取的租金或銷售額的佣金開立統一發票予寄賣業者即可。

然若雙方合作形態是由寄賣業者單純提供商品,被寄賣店提供銷售人員、營業設備及商品於店內銷售,且貨款多寡也是由被寄賣業者所收取,這種交易性質應認屬被寄賣業者之銷貨收入,得由被寄賣店家名義開立統一發票交付顧客。

6.去技藝補習班的老師那邊學專業技術,不過要注意,開一家飲料店並非只有煮茶泡茶選茶技術就能開店成功,如果你不懂行銷組合4P,產品(product)、價格(price)、通路(place)與推廣(Promotion),及店務經營管理,在不了解市場顧客的屬性與喜好,應該推出什麼樣的產品?包括功能、包裝、風格、品質、附加服務 且經營管理店面及行銷競爭能力較弱下等條件下,一開始你就不容易打入市場,會經營得非常辛苦。
 
至於開家飲料店到底要花多少錢,這問題是要看你裝潢等級及經營風格而定,是沒有明確答案,如果回到幾十年前裝潢等級及經營風格普普通通的30萬內絕對可搞定,但依現在台灣茶飲市場這麼成熟、勞工權益及物價不斷上漲,再加上消費者重視食安及對飲品味覺的提升,未來在台灣開飲料店成本絕對是往上越墊越高。

最後提醒有意開飲料店者,創業開飲料店要經驗、技術、資金、資源等等皆到位才可能成功,開店前一定要想清楚為何而開,如果還沒想清楚自己的優勢跟定位,那先緩緩或多看看再決定。

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寄賣廠商與寄賣店家應知寄售知識及實務範例:

寄賣要有魚幫水水幫魚共生默契才行 

寄賣廠商若為求利潤單方面拉高拆帳抽成,很可能導致寄賣店家無法生存。寄賣廠商與寄賣店家間,要有魚幫水、水幫魚的共生默契才行。因此雙方要簽立合約,寄賣廠商收取寄賣店家的押金(本票),合約一期為ㄧ季,合約終止,須將寄賣店家的押金無條件退還,且當面雙方將合約撕毀! !合約在每季結束後,寄賣廠商須視寄賣店家業績狀況,在進行評估往後配合方式,若寄賣店家業績不善,看是不是能輔導改變經營定位或價位,畢境寄賣利潤與你要賣的商品價位與合作搭配店面有多少間有直接關連。

寄賣廠商提供店家寄賣的商品,應盡量避免撞貨拉高利潤,所以商品要獨特、成本也要壓低、商品樣式要多,才會易引起寄賣店家的興趣。有些人會喜歡妳的商品風格,有些人可能會不喜歡,但你身為寄賣廠商本身一定要有信心及一正確觀念,我的東西品質夠好便宜又好賣,要先認同自己的商品,你的商品才會易說服店家。

 

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寄賣廠商與寄賣店家應知寄售知識及實務範例:

如果你是想要靠「寄賣」 方式創業,實務上寄賣有抽成、進退貨以及結帳等問題,下列幾個常被忽略而導致寄賣創業失敗的關鍵因素,可都要事先想清楚 :

1.店家為何要讓你寄賣?寄賣實務上,有些熱門地點要寄賣可是要先付一筆上架費;一般寄賣和商家拆帳是6:4或5:5,利潤會被分享;寄賣產品的素質是決定你能否找到寄賣地點的最重要條件,因此在寄賣商品方面應盡量避免撞貨以拉高利潤外,商品要獨特、商品樣式要多,才會易引起寄賣店家的興趣。 

2.出貨後如果寄賣商品賣不出去可得自費再運回外,這些寄賣滯銷貨要如何處理;

3.在「估計」寄賣能賣多少量前,可要先能說服自己「為何顧客要買你的產品,為何你的產品賣的出去」;

4.目標客戶群在那裡;潛在客戶又在那裡;

5.寄賣店家的帳款如發生延期(delay),導致你出現資金缺口,使得你要再進貨或者是要給供應商的錢付不出來,有沒有足夠資金可周轉。

更多更詳細 寄賣廠商與寄賣店家應知寄售知識及實務範例:
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109年4月小吃店未來發展前景統計表圖及結果分析

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統計資料來源 :到阿甘創業加盟網站上參與各行業討論區問卷調查者
統計方式 : 每月10日採百分比計算統計,下次更新發布日期 109
/5/23
統計目的 : 盼藉由收集創業加盟行業統計資料,讓頂讓店加盟創業者,有所依據判斷各行業趨勢走向 

本次統計調查結果分析如下: 

1.本月想從事創業者看好小吃店未來行業發展前景者為77.9%;比上月78% 衰退 0.1%;比上一年度同月78% 衰退 0.1%。

2.本月想從事創業者不看好小吃店未來行業發展前景者為 7.2%;比上月 7.2%不增不減 0.0%;比上一年度同月7.2%不增不減 0.0%。
3.綜合以上統計,本月較上月想從事創業者看好未來
小吃店發展人數比率衰退 0.1%,不看好小吃店 不增不減 0.0%,本月份整體對未來小吃店發展趨勢,統計顯示是呈不樂觀狀態;和去年同月份相比,看好未來小吃店發展人數比率衰退 0.1%;不看好小吃店發展人數比率不增不減 0.0%,本年度整體對未來小吃店發展趨勢,統計顯示是呈不樂觀狀態。

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上次統計調查結果分析如下: 

1.本月想從事創業者看好小吃店未來行業發展前景者為78%;比上月78% 不進不退 0.0%;比上一年度同月78% 不進不退 0.0%。

2.本月想從事創業者不看好小吃店未來行業發展前景者為 7.2%;比上月 7.2%不增不減 0.0%;比上一年度同月7.3% 減 0.1%。
3.綜合以上統計,本月較上月想從事創業者看好未來
小吃店發展人數比率不進不退 0.0%,不看好小吃店 不增不減 0.0%,本月份整體對未來小吃店發展趨勢,統計顯示是呈持平狀態;和去年同月份相比,看好未來小吃店發展人數比率不進不退 0.0%;不看好小吃店發展人數比率減 0.1%,本年度整體對未來小吃店發展趨勢,統計顯示是呈 悲觀態。

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未來小吃店未來發展前景統計表                                                                                                              
單位:百分比

 

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108/10

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109/1

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看好

78

78

78

78

78

78

78

78

78

78

78

78

78

77.9

不好

7.3

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2

7.2


 

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關係企業及關係人之移轉訂價實務稅法及案例-辦理年度所得稅結算申報時可免提示移轉訂價報告-開店創業加盟法律稅法法務知識庫

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辦理年度所得稅結算申報時可免提示移轉訂價報告

財政部臺北國稅局表示,營利事業於辦理所得稅結算申報時,如有從事受控交易,應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱「TP查核準則」)第21條規定,依規定格式揭露關係企業或關係人之資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖,及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料,並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告。   

營利事業相互間如有TP查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,亦即其生產經營活動須由另一營利事業提供特許權利(例如專利權等)始能進行,且該活動之產值達同年度生產經營活動總產值50%以上、其進貨(銷貨)價格或交易條件由另一營利事業控制且該交易金額達進貨(銷貨)總金額50%以上,原則上雙方已具有從屬或控制關係,其相互間之交易即屬受控交易,應備妥移轉訂價報告。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致有上開情形,但確無實質控制或從屬關係者,為免增加其依從成本,得依同準則第22條第2項之規定,於辦理該年度所得稅結算申報前,提示足資證明之文件送交所在地國稅局並經確認者,即得不適用備妥移轉訂價報告之規定。

國稅局舉例說明,國內有一公司銷售五金建材產品予國內乙公司,其銷貨價格或交易條件係由乙公司控制,且銷貨總金額達該公司全年銷貨收入90%,但確無實質控制或從屬關係,該公司為確認雙方係因特殊市場因素所致而免備妥移轉訂價報告,得於該年度所得稅結算申報前,檢具交易契約、訂價依據、雙方股東名簿及董監事名單等佐證資料,向所在地國稅局申請確認該關係係導因於特殊市場而無須備妥移轉訂價報告,經國稅局確認屬實後,該公司辦理該年度所得稅結算申報時,即免提示移轉訂價報告。

營利事業之交易對象若屬公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條規定之獨占事業等營利事業,其相互間倘有TP查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,但不存在其他實質控制或從屬關係者,依財政部97年11月7日台財稅字第09704555180號令規定,免適用TP查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之規定,並無須事前向稽徵機關事前申請確認。前開申請書可至該局網站(網址:https://www.ntbt.gov.tw;路徑:首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/移轉訂價)下載使用。   

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,得以足資證明文件替代移轉訂價報告之要件及申請期限,另年度所得稅結算申報期間,欲申請免依TP查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之營利事業,應在辦理該年度所得稅結算申報前,填具申請書並檢附相關資料送交所在地國稅局確認。

移轉訂價申報案件常見之疏漏或錯誤情形

國稅局特別將移轉訂價申報案件常見之疏漏或錯誤情形整理如下,籲請營利事業於申報前注意檢視,以免遭補稅處罰: 

一、申報書揭露不完整:
例如: 
(一)「無形資產受控交易」:提供商標、專利或專門技術予關係企業使用,未揭露亦未收取常規報酬。 
(二)「服務之提供」:為海外關係企業提供管理或技術服務,未揭露亦未收取常規報酬。 
(三)「資金之使用」:對關係企業應收帳款延遲收款或為關係企業背書保證,未揭露亦未收取常規利息收入或手續費收入。
 (四)漏未揭露關係企業損益資料。

 二、申報書揭露不實:
例如,勾選已備妥移轉訂價報告,惟經國稅局通知提示卻未能如期提示,或所揭露之關係企業損益資料與實際財報資料不符,卻未能合理說明。

 三、未適當選擇常規交易方法
例如,當營利事業所從事之無形資產受控交易無法找到可比較未受控交易所收取之價格,且各受控交易參與人所從事之活動具有高度整合性,或各受控交易參與人均有高價值且獨特之無形資產貢獻時,依規定應以「利潤分割法」為最適常規交易方法,但營利事業卻誤以「可比較利潤法」為最適常規交易方法。

四、未適當選擇受測個體:
例如,當適用「可比較利潤法」時,營利事業並未依規定以受控交易參與人中,功能相對單純且能取得可信賴之可比較未受控交易資料之一方為受測個體,反而以功能較為複雜之一方作為受測個體。

五、未適當選擇可比較對象:營利事業於蒐尋可比較對象時,並未適當執行可比較程度分析,以致於經常誤將不可信賴之可比較對象納入,或誤將可信賴之可比較對象排除。

營利事業與關係人或關係企業相互間之受控交易,不論是有形資產之移轉或使用、無形資產之移轉或使用、服務之提供或資金之使用,其價格或利潤應符合營業常規,若因一時疏忽或遺漏,於結算申報時未依規定揭露交易資料,或有未依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理等情事者,請儘速向轄區國稅局辦理更正申報並補繳所漏稅款。凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,依稅捐稽徵法第48條之1規定,可免予處罰。

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以下 營利事業所得稅「關係企業及關係人之移轉訂價報告」稅法上應知知識及實務案例

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相關法律條文

營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第3條
本法第四十三條之一所稱營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係,或直接間接為另一事業所有或控制,指營利事業相互間有下列情形之一者 :
一、營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額,超     過該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之二十    以上。
二、營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行     有表決權之股份總數或資本總額各達百分之二十以上。
三、營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為最高且達百分之十以上。
 四、營利事業與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同。
五、營利事業及其直接或間接持有之股份總數或資本總額達百分之五十以上之營利事業,派任於另一營利事業之董事,合計超過該另一營利事     業董事總席次半數以上。
六、營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人與另一營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人為同一人,    或具有配偶或二親等以內親屬關係。
七、總機構在中華民國境外之營利事業,其在中華民國境內之分支機構,與該總機構或該營利事業在中華民國境外之其他分支機構;總機構在中華民國境內之營利事業,其總機構或其在中華民國境內之分支機構
    ,與該營利事業在中華民國境外之分支機構。
八、營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營,包括:
 (一) 營利事業指派人員擔任另一營利事業之總經理或與其相當或更高層級之職位。  (二) 非金融機構之營利事業,對另一營利事業之資金融通金額或背書保       證金額達該另一營利事業總資產之三分之一以上。 (三) 營利事業之生產經營活動須由另一營利事業提供專利權、商標權、著作權、秘密方法、專門技術或各種特許權利,始能進行,且該生產經營活動之產值達該營利事業同年度生產經營活動總產值百分之五十以上。  (四) 營利事業購進之原物料、商品,其價格及交易條件由另一營利事業控制,且該購進之原物料、商品之金額達該營利事業同年度購進之原物料、商品之總金額百分之五十以上。  (五) 營利事業商品之銷售,由另一營利事業控制,且該商品之銷售收入達該營利事業同年度銷售收入總額百分之五十以上。
九、營利事業與其他營利事業簽訂合資或聯合經營契約。
十、其他足資證明營利事業對另一營利事業具有控制能力或在人事、財務     、業務經營或管理政策上具有重大影響力之情形。

 

營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條
營利事業於辦理所得稅結算申報時,應依規定格式揭露第四條第一項第一款關係企業或第二款關係人之資料,及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料。 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第22條
從事受控交易之營利事業,於辦理交易年度之所得稅結算申報時,應備妥 下列文據:
一、企業綜覽:包括營運歷史及主要商業活動之說明、影響移轉訂價之經濟、法律及其他因素之分析。
二、組織結構:包括國內、外關係企業結構圖、董事、監察人及經理人名冊及查核年度前後一年異動資料等。
三、受控交易之彙整資料:包括交易類型、流程、日期、標的、數量、價格、契約條款及交易標的資產或服務之用途。所稱用途,內容包括供銷售或使用及其效益敘述。
四、移轉訂價報告,至少需包括下列內容:  (一) 產業及經濟情況分析。  (二) 受控交易各參與人之功能及風險分析。  (三) 依第七條規定原則辦理之情形。  (四) 依第八條規定選定之可比較對象及相關資料。  (五) 依第九條第一款規定進行之可比較程度分析。  (六) 選定之最適常規交易方法及選定之理由、列入考量之其他常規交易方法及不予採用之理由。  (七) 受控交易之其他參與人採用之訂價方法及相關資料。  (八) 依最適常規交易方法評估是否符合常規或決定常規交易結果之情形,包括所使用之可比較對象相關資料、為消除第九條第一款規定因素之差異所作之調整、使用之假設、常規交易範圍、是否符合常規之結論及按常規交易結果調整之情形等。
五、公司法第三百六十九條之十二規定之關係報告書、關係企業合併營業報告書等資料。
六、其他與關係人或受控交易有關並影響其訂價之文件。 營利事業與另一營利事業相互間,如因特殊市場或經濟因素所致而有第三條第八款第三目至第五目規定之情形,但確無實質控制或從屬關係者,得於辦理該年度所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交該管稽徵機關確認;其經確認者,不適用前項備妥文據之規定。
受控交易之金額在財政部規定標準以下者,得以其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之文據取代第一項第四款規定之移轉訂價報告。 稽徵機關依本準則規定進行調查時,營利事業應於稽徵機關書面調查函送達之日起一個月內提示第一項規定之文據;其因特殊情形,不能於規定期間內提示者,應於期間屆滿前申請延期,延長之期間最長不得超過一個月,並以一次為限。稽徵機關經審閱營利事業所提示之文據,認為有再提供支持該等文據之必要文件及資料者,營利事業應於一個月內提供。 營利事業依前項規定提供之文據,應附目錄及索引;提供之資料為外文者,應附中文譯本,但經稽徵機關核准提示英文版本者,不在此限。 第一項第四款規定,自九十四年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。
 

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營利事業所得稅「關係企業及關係人之移轉訂價報告」稅法上應知知識及實務案例

 

營利事業所得稅「移轉訂價報告」需涵蓋那些內容?

(一)依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第22條第1項第4款規定,移轉訂價報告至少需包括:

營利事業之產業及經濟情況分析;
受控交易各參與人之功能及風險分析;
可比較程度分析;
可比較對象之選定;
最適常規交易方法之選定;
其他參與人採用之訂價方法;
依最適常規交易方法評估是否符合常規或按常規交易結果調整之情形及依常規交易原則辦理之情形等項目。

(二)營利事業之移轉訂價報告只要具備上述項目,至於格式如何,或以何種形式表達,財政部尚無強制規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業不合常規移轉訂價查核準則,並無營利事業應於辦理所得稅結算申報時繳交「移轉訂價報告」之規定,惟依同準則第22條第4項規定,稽徵機關進行移轉訂價調查時,營利事業應於書面調查函送達之日起1個月內提示,以供稽徵機關查核;營利事業如因特殊情形不能於規定期限內提示,則應於期間屆滿前申請延期,但最長不能超過1個月,且以1次為限。


 

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營利事業所得稅「關係企業及關係人之移轉訂價報告」稅法上應知知識及實務案例
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為關係人提供背書保證屬移轉訂價資金使用交易類型應依營業常規認列手續費收入

某公司雖已於營利事業所得稅結算申報書中揭露有關資金使用交易類型之關係人背書保證相關資訊,卻未依營業常規認列手續費收入,也未在移轉訂價報告中評估背書保證之受控交易結果是否符合常規,該局遂依實際動用之加權平均金額按金融機構承作保證費率設算手續費收入補稅。

營利事業對關係人提供背書保證服務,實務上多未收取任何手續費。惟依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定,資金之使用包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等。其中,「擔保」包含為關係人提供背書保證,也就是保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。

目前融資背書保證實務上,若由金融機構承作,多會依保證金額的一定比例向被保證人收取手續費;由中小企業信用保證基金承保者,也會對各信用保證項目酌收手續費。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業若為關係人提供背書保證,應參照可比較資料,依營業常規如金融機構承作費率、中小企業信保基金手續費率,向關係人收取保證手續費並認列其他收入。

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營利事業所得稅「關係企業及關係人之移轉訂價報告」稅法上應知知識及實務案例
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營利事業得以足資證明文件替代移轉訂價報告之申請期限

依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條規定,從事受控交易之營利事業,於辦理營利事業所得稅結算申報時,原則上應揭露關係企業及關係人之資料,以及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料,並依同準則第22條第1項規定備妥如企業總覽、組織結構、受控交易之彙總資料、移轉訂價報告、關係報告書及其他影響移轉訂價之文件等文據。

營利事業相互間如存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,例如進貨價格或交易條件由另一營利事業控制且交易金額達50%以上,原則上雙方已具有從屬或控制關係,其相互間之交易即屬受控交易,應備妥移轉訂價報告。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致有上開情形,但確無實質控制或從屬關係者,為免增加其依從成本,得依移轉訂價查核準則第22條第2項之規定,於辦理該年度所得稅結算申報前,提示足資證明之文件送交所轄國稅局確認,其經確認者,即得不適用備妥移轉訂價報告之規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業之交易對象若屬公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條規定之獨占事業等營利事業,其相互間倘存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,但不存在其他實質控制或從屬關係者,依財政部97年11月7日台財稅字第09704555180號令規定,免適用移轉訂價查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之規定,並且無須事前向稽徵機關事前申請確認。

 

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營利事業所得稅「關係企業及關係人之移轉訂價報告」稅法上應知知識及實務案例

財政部修正移轉訂價報告進行個別分析之金額標準

從事受控交易之營利事業,於辦理營利事業所得稅結算申報時,依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)第21條規定,應揭露關係企業及關係人之資料,以及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料;並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價文據,俾供稽徵機關查核。

依財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令訂定「得以其他文據取代移轉訂價報告之受控交易金額標準」規定,符合一定條件之營利事業得免製作移轉訂價報告,而以足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之其他文據取代。同函令亦規範個別受控交易符合一定條件者,僅須備妥其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之文據,且於移轉訂價報告中敘明其符合之規定及該文據足資證明之理由後,免再就該交易進行個別分析。

財政部復於104年2月2日發布台財稅字第10304578300號令,修正前述97年函釋第2點第3款有關免再就受控交易進行個別分析之金額標準之規定,茲將新舊規定列示如下:

修正前(102及以前年度適用) 修正後(103年度起適用)

受控交易「營業收入或營業成本」項目:同一類型受控交易之全年交易總額在新臺幣1,000萬元以下;

受控交易「非屬營業收入或營業成本」項目: 同一類型受控交易之全年交易總額在新臺幣500萬元以下;

不區分「營業收入或營業成本」及「非屬營業收入或營業成本」項目: 同一類型受控交易之全年交易總額在新臺幣1,000萬元以下;

若同一類型受控交易超過新臺幣1,000萬元,但對同一關係企業之同一類型全年受控交易總額在新臺幣500萬元以下者,免對該交易對象之受控交易進行個別分析。


國稅局舉例說明,甲公司102年度依規定應提示移轉訂價報告,其中進貨受控交易之全年交易總額為1,150萬元,係自國外關係企業A、B及C等3家公司進貨,當年度交易金額分別為300萬元、400萬元及450萬元,甲公司於製作102年度移轉訂價報告時,需就前述與國外關係企業A、B及C公司之3筆受控交易分別進行評估是否符合常規。若甲公司前述交易發生於103年度,該進貨受控交易之全年交易總額1,150萬元,雖然已超過1,000萬元,惟對各關係企業之進貨全年受控交易總額皆在500萬元以下,即免再就交易對象A、B及C公司之進貨受控交易進行個別分析,僅需備妥其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之文據,且於移轉訂價報告中敘明其符合之規定及該文據足資證明之理由後,得視為符合常規。

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 適用產業創新條例研發者應知法規及實務案例-產創條例租稅優惠新制上路可達投資額10%省稅效果-開店創業加盟法律稅法法務知識庫

營利事業開店創業加盟應知實務案例及稅務法規-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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產創條例租稅優惠新制上路可達投資額10%省稅效果

政府為優化產業結構,於108年陸續增訂產業創新條例第10條之1及第23條之3,並在今年申報108年度營利事業所得稅及107年度未分配盈餘時即可適用。

產業創新條例第10條之1是企業投資智慧機械及第五代(5G)行動通訊系統相關設備及技術,同一課稅年度支出金額在一定範圍內,得以抵減營利事業所得稅額,而同條例第23條之3則是企業以107年度及以後年度之未分配盈餘,於當年度盈餘發生之次年度起3年內,用以投資興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術,實際支出合計達一定金額以上,在辦理當年度未分配盈餘申報時,可列為減除項目。

阿甘創業加盟網建議開店創業者、特別是連鎖加盟創業者,購置智慧機械及5G系統支出,若以107年度以後盈餘進行,除可適用投資抵減外,還可再適用未分配盈餘實質投資之稅基減除,若妥善規畫,合計等於可達投資金額10%的省稅效果(支出金額5%抵減稅額,再併用未分配盈餘實質投資免加徵5%營所稅)

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以下 適用產業創新條例研發者應知法規及實務案例
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相關法律條文

產業創新條例第10條

為促進產業創新,公司得在投資於研究發展支出金額百分之十五限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額,並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限。
前項投資抵減之適用範圍、申請期限、申請程序、核定機關、施行期限、抵減率及其他相關事項之辦法,由中央主管機關會同財政部定之。

所得稅法第100條

納稅義務人每年結算申報所得額經核定後,稽徵機關應就納稅義務人全年應納稅額,減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、可扣抵稅額及申報自行繳納稅額後之餘額,填發繳款書,通知納稅義務人繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
納稅義務人結算申報,經核定有溢繳稅款者,稽徵機關應填發收入退還書或國庫支票,退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者,稽徵機關應填發繳款書,或收入退還書或國庫支票,送達納稅義務人,分別退補;應補稅之納稅義務人,應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款,稽徵機關於核定後,應儘速填發收入退還書或國庫支票送達納稅義務人,至遲不得超過十日,收入退還書之退稅期間以收入退還書送達之日起三個月內為有效期間,逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘,經稽徵機關核定補稅或退稅者,準用第一項至第四項之規定。
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適用產業創新條例研發者應知法規及實務案例

適用產業創新條例研發投資抵減者應於5月底前提出申請

有部分公司未依規定向主管機關申請認定當年度研發活動,或申請認定研發活動金額與結算申報適用投資抵減支出金額不一致,或嗣後全部或部分撤回原申請認定研發活動,因其結算申報時已抵減當年度應納營利事業所得稅,造成短繳稅款補徵稅款情形,補徵稅款並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

公司申請適用產業創新條例研發投資抵減者,應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內(以會計年度採歷年制之公司為例,應於102年2月至5月提出)填寫結算申報書租稅減免部分第10-1頁「依產業創新條例申報減免稅額通報單」及第15-2頁「產業創新條例研究發展支出適用投資抵減明細表」,檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定當年度研究發展活動,始符合適用租稅優惠之資格。

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適用產業創新條例研發者應知法規及實務案例
 

研究發展支出投資抵減否准認列補稅3百餘萬

一公司年度營利事業所得稅申報研究發展支出6千餘萬元及投資抵減稅額9百餘萬元,查核發現該研究發展支出包含行政人員薪資1百餘萬元及全新儀器設備之購置成本2千餘萬元,因行政人員未實際從事開發或設計新產品等研究發展活動,及全新儀器設備與充實產業軟實力無關連性,且非屬消耗性器材、原料、材料及樣品之研究發展支出項目,該等支出不符合規定否准認列,予以補稅3百餘萬元。

公司或有限合夥事業於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,得選擇以「抵減率15%、抵減年限1年」或「抵減率10%、抵減年限3年」方式,於不超過當年度應納營利事業所得稅額30%限額內,抵減當年度應納營利事業所得稅額,抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後不得變更。該局特別整理下列常見申報研究發展支出項目之規定要件。

阿甘創業加盟網提醒餐飲和食品創業者、開店業者,特別是餐飲加盟連鎖經營業者,,營利事業列報投資抵減稅額時,其相關研究發展支出應符合稅法及相關規定,如最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司或有限合夥事業投資於研究發展之支出,經中央目的事業主管機關(如經濟部工業局)認定符合高度創新者,符合規定之支出得抵減應納營利事業所得稅額。

 

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適用產業創新條例研發者應知法規及實務案例
申請公司研究發展支出適用投資抵減及須檢附文件
依公司研究發展支出適用投資抵減辦法公司若有以下情形,須向主管機關提出專案申請:
(一)專為用於研究發展所購買或使用專用技術;
(二)專為用於研究發展所購買專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統;
(三)委託國外大專校院或研究機構研究,聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員費用;
(四)公司與國內、外公司共同研發等支出須申請專案認定。
公司研究發展支出適用投資抵減辦法申請稅捐機關認定檢附文件

公司研究發展支出適用投資抵減辦法第12條第1項 公司之組織系統圖及研究人員名冊。 研究發展單位研究用消耗性器材、原料、材料及樣品之完整進、領料紀錄。 購置或使用專利權、專用技術、著作權、資料庫、軟體程式、系統之契約或證明文件。 研究計畫、紀錄或報告。 其他有關證明文件

公司研究發展支出適用投資抵減辦法第4條第1項第3、4款
(1)購置軟體(資料庫、軟體程式、系統)明細表1份。
(2)購置或使用專用技術明細表1份。
(3)購置或使用專用技術、軟體(資料庫、軟體程式、系統)之契約文件或相關證明文件。
(4)購置或使用專用技術、軟體(資料庫、軟體程式、系統)之付款證明文件。
公司研究發展支出適用投資抵減辦法第6條第1項 第2款 (1)公司委託國外大專校院或研究機構(或聘請國外專任教師或研究人員)說明表1份。
(2)委託國外大專校院或研究機構(或聘請國外專任教師或研究人員)之計畫名稱及相關契約文件(若有多項委外研發計畫請列表)
公司研究發展支出適用投資抵減辦法第6條第4項
(1)公司與國內外公司共同研發說明表1份。
(2)載明各參與人之支出分攤方式、投入內容及研究發展成果歸屬方式之共同研究發展合約。
(3)各參與人分攤之支出與投入內容及研究發展成果歸屬約定顯著相當之證明文件。
公司研究發展支出適用投資抵減辦法第12條第1項
公司之組織系統圖及研究人員名冊。 研究發展單位研究用消耗性器材、原料、材料及樣品之完整進、領料紀錄。 購置或使用專利權、專用技術、著作權、資料庫、軟體程式、系統之契約或證明文件。 研究計畫、紀錄或報告。 其他有關證明文件

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開店創業找好店面後要與房東簽約前務必要事先備好下列事項

阿甘創業加盟網建議開店創業者、特別是連鎖加盟創業者,找好店面要與房東簽約,簽約前最好待下面幾項都完成後再進行。

1.一般租店在簽約時,必須支付房東店面押金(有二-三個月)及第一個月租金,所以要事先準備好款項外,向房東請求租金起算日期從開始營業始。
2.是否店址所在要做為營業登記和登記地址,如是必須先和房東溝通好
 

3.租用後可使用空間(騎樓招牌),如是必須先和房東溝通好
4.租用後如營業不佳有轉讓他人權益,房東不得故意為難或扣押金。
5.若你是選擇加盟方式開店創業,則有租期不能短於加盟期限的限制所以要先選好加盟總部且問清加盟合約期限是幾年。
6.如有重新裝修須不須要恢復原狀。
7.
房租調整和漲幅約定。

8.房屋稅、地價稅、租賃所得稅等稅付權責。 

 

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以下 開店創業加盟租屋(租店)實務知識及經驗談
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想當頭家租店面應知實務經驗

 租店面問題比租屋複雜所以糾紛也多在我個人租店經驗中租賃契約內容條文要仔細閱讀外 阿甘創業加盟網建議開店創業者、特別是連鎖加盟創業者,在簽約前到所租之店面照像或錄影然後也要錄下出租人和門牌號碼以證明照像或錄影可從店面門口開始上下左右廁所小房間都不要漏之後錄影去照相館作為光碟各持一份附在合約上以後如要恢複原狀會比較沒爭議發生糾紛較好處裡還有有關房東說什麼可以什麼不可以用也要寫明於契約書內

租店面營業實務經驗

昨天整夜沒睡...因為剛好聽到附近的說我的房東是那種..契約滿會藉機漲價的人
所以跟她租屋多做不長...害我頓時心情跌到谷底
..一個月45000房租壓力真好重..在漲價就真想哭...
而事實上..前幾天看到我隔壁格幾間店面出租...租金只有35000..害我心情更差..
跟女朋友討論了半天...結論是如果不是因為剛花大錢裝潢...一定馬上搬。

阿甘創業加盟網提醒開店創業者、特別是連鎖加盟創業者,在承租店面時要在多加打聴此區的租金行情及房東為人,以及前房客為何退租及原本所從事的行業是什麼,還有千萬不要以為人潮就是錢潮,要看此區的商業型態是否與自所要從事的行業是否適合,凡是要多看多聽多比較,不要急於一時而承租到不適合的地點。


開店店家租屋實務經驗談

租屋契約文具店或便利商店都有在賣現成的租賃契約, 阿甘創業加盟網提醒開店創業者、特別是連鎖加盟創業者,要注意的是有關續約的方式,大部份契約書內都沒有寫較多,強烈建議為防止房東見你生意好趁機調高房價可能性,除約定年限盡量簽長5年十年外,如果契約書內對租店者沒有優先承租權最好補上,另外再補上租金調幅的比率(案例有依物價漲跌幅來調整或依其他條件),寫在租約的最後一頁當作附約。

另記得簽長約務必要去公證,並在其上蓋上雙方印章,這樣租店者日後才不會受租金大幅調漲的困擾。


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開店創業加盟租屋(租店)實務知識及經驗談

出租房子若沒有定訂租約乃屬不定期租賃出租人和承租人雙方都不可任意終止租約 

房子出租若沒有定訂租約,乃屬於不定期租賃,出租人和承租人雙方都不可以任意終止租約,如果雙方同意終止租約自然解除租約,但如單方想依法要終止租約,必須具備以下土地法第一百條規定的事由之情事,才能終止不定期租賃: 
一 出租人收回自住或重新建築時。 
二 承租人違反民法第四百四十三條第一項之規定轉租於他人時。 
三 承租人積欠租金額,除以擔保金抵償外,達二個月以上時。
 四 承租人以房屋供違反法令之使用時。 
五 承租人違反租賃契約時。
六 承租人損壞出租人之房屋或附著財物,而不為相當之賠償時。

 

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開店創業加盟租屋(租店)實務知識及經驗談
 

創業開店租屋實務經驗談

為避免誤租店面是產權不清或有紛爭店面,或遭人冒名頂替,最好訂約時要求房東出示身份證明和房屋所有權狀、完稅證明,若店面所有產權為公司、社團等法人機構,應由法人代表人簽約,或由委託代理人代理簽約。

若是租金金額高或是長期租約,為免日後糾紛叢生,導致營業困擾,租約中應約定寫明提前解約之處理方式,並應採取公證。

此外,若店面房租支出要列帳報稅,須將繳納租賃所得稅事先與房東約定清楚,確認稅金有無含在租金內,並應注意若有店面要分租、轉租、頂讓或共同承租的情事發生,須房東同意或允諾的情事時,要記得不僅僅要有房東口頭承諾而已,務必要取得白底黑字寫明的書面文字約定,以做為預防未來租屋糾紛發生及責任認定的判斷準則。

租店有賺錢 千萬不要讓房東知曉
續約可約房東在生意較冷時段時來店談,一般房東都會旁敲徹側擊詢問你和鄰居有關你的營業狀態, 所以旁邊左鄰右舍鄰居關係要打好外,保密防諜功夫也要做好 ,不然續租時, 調整價格事小, 要求搬離恢複原狀事大,
更惡劣的房東依約接手你的裝潢顧客心血,你會氣死。

 

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開店創業加盟租屋(租店)實務知識及經驗談
店面租金居高不下,使得店家經營者須考慮採分租還是複合式店面經營,以充分利用每一空間去發揮出最大經濟效益出來。開店創業者在挑選分租店面或是採複合式店面經營時,要掌握下列三大要點 : 

第一,是考量行業的差異性和互補性,挑選和本業有互補性或相關的行業店面分租經營,才能有效為店家帶來人潮與增加利潤,否則導至疊床架屋或是行業差異過大所產生不協調,不但無法增加收益,還影響店家的營業形象。

第二,是挑選人潮往來密集,有效營業時間長之商圈店面,人潮越多店面可使用的營業時間愈長,店面收益當然就愈多,亦可增加坪效與降低經營風險。

第三,是選「面寬長」曝光點多的店面,坪數相同的兩個店面,面寬長的店面較能吸引到消費者的目光。另一般來說,面寬約為縱深的兩倍就是最佳比例,店內空間運用上最為靈活好利用。店內動線的流暢度關係著顧客進店的慾望及是否有挑起顧客購買慾,店內迴身空間和走道廣,依我們台灣人身裁體型至少要保留80公分廣才足夠兩人同時進出,顧客動線才會流暢和舒適。

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租店找點實務技巧及經驗談:
租金應佔營業額比重多少 / 店租上漲壓力的應變之道  /  互補互斥店點評估

租屋開店創業族節稅之道  
承租店面小心退租恢復原狀條款
開店找點(店面)及合理租金負擔比經驗分享

大專院校內攤位如何申請 / 市場夜市如何租攤位 /  迅速找到店面技巧及經驗談

加盟找店面創業經驗談 
/ 租店糾紛及處理經驗 /  租店公證實務經驗
  
提前解約押金一毛不退 
/ 百貨大賣場美食街租攤位 /  是不是違建店面
   
違章拆除損失經驗談 
/ 房東擅自進出  /  無理的管委會  / 騎樓與店家 
  
房東拖不讓我退租  
/  警方與攤販 /  攤販與罰單  /  租店檢核表 

開店創業地點評估分析   
挑選最適開店地點 or各行業挑選店點實務經驗談:
咖啡店 or早餐店or 擺攤   or 火鍋店 or小吃店or冷飲冰店 or  麵食   or 西式速食or
服飾店or 漫畫店or 影音 店 or 便利商店  or 花店    or均一價商店 or 洗衣店or書局or
補教業or 美容店or 美髮店 or網咖

商圈店面熱門標籤 
工業區 or 校園(學生)商圈 or 捷運商圈or 夜市商圈 or 一級(百貨)商圈
 巷弄內店面or 非一樓的二線店面or 
美食街地點評估or 百貨公司設櫃 or自宅當商業店面使用考量 or 社區店面or 地下街式店面

地點評估檢核 : 
立地swot評估DIY or   餐飲業地點評估檢核表or 地點評估檢核表

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開店創業如何做對做好網路行銷實務經驗談(傳統小吃食品沒有預算如何做網路行銷 )-開店創業加盟實務經驗知識庫

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經費有限下店面網路行銷如何推出「有料的好內容」

過去,開店商家如果要和社會大眾對話的工具,得透過店頭廣告及傳統媒體報導如報章雜誌、廣播、電視媒體,而現在 針對小資店面來說,絕大多數在初期都無法投入大把行銷預算,然只要開店商家能運用大眾化、門檻低、交互性強的社群網路媒體,如Youtube、facebook臉書、Twitter推特、Instagram等個人工具, 甚至是手機通訊軟體LINE、WeChat等,就能透過文字、圖像、影片等將促銷活動迅速將「有料的好內容」 傳遞給消費者,與目標消費族群建立起更長期穩固的關係。
店面行銷能有效的關建就是要推出「有料的好內容」:

一、提供即時促銷折扣優惠活動訊息;折扣或優惠券,向來是最能吸引消費者青睞。
二、鼓勵顧客在facebook、LINE、Instagram、bloger等社群媒體打卡或分享快樂用餐的照片影片。消費客人透過文字、圖像、影片分享吃喝玩樂過程、消費心情,不但可達到推廣產品,有趣或是實用的消費資訊與圖像、影片也讓網友們認為你是值得信賴的。
三、強調招牌菜或是特色所在,用心回覆每一粉絲留言,適時提供粉絲才有的特殊小優惠,都可提高粉絲的忠誠度及黏著度。
四、推廣經費許可下可邀請部落客或網紅代言,網路上的知名網紅或部落客就像是意見領袖一樣,不但可幫忙推廣,也讓其粉絲即追隨者們認為值得信賴,因此可帶來一傳十、十傳百的行銷推廣效果。但應精挑細選部落客或網紅代言,才能透過部落格或網紅的流量帶出「口碑效應」。
另外、Google亦有針對店面商家提供一免費服務 ,對於搜尋能見度與查找商家資訊及吸引網友多少都會有所幫助。

開店創業或加盟連鎖企業要如何正確善用Instagram宣傳

一、首先要先掌握並了解Instagram特性:Instagram主要是以圖像為主,受眾是以手機為介面的年輕族群為主,適合以圖像為主,文字為輔,不適合長篇內容無、特色照片的和重覆宣傳手法。

二、排版重點:Instagram是非常直覺的圖像排列,因此平臺排版重點應以直覺、簡易、乾淨為主,因此平臺排版重點應以直覺、簡潔、聚焦為主,色調與觀感亦要盡量一致,同時利用主題標記來做聚焦和分類。

三、利用主題標記聚焦和分類:在你的貼文中盡量多多使用用戶使用最多的熱門標籤(譬如美食、閱讀、旅行等),會增加曝光率,也會對未來尋找貼文時更加方便!。利用主題標記前,可用自己IG帳號試試看,畢竟因不同產業、地區可能產生不同的結果,會讓你更瞭解使用者。IG一張照片的#上限是30個,雖然Max Woolf分析12萬張IG照片,發現「用越多的#,越可能得到更多的likes(讚)」,但越多的#會讓人覺得版面凌亂,因此版面簡潔俐落還是要得到更多的讚中間的平衡點,可要拿捏好。

四、運用有焦點的照片:Instagram使用有焦點的照片,忌無特色照片的和重覆貼文宣傳手法,又如果照片風格和產品差異太大,會讓人感到錯亂不易聚焦。另根據使用統計報告指出,使用濾鏡優化圖像的貼文比未使用的被檢視的機會高出二成多。

五、妥善運用符號讓消費者快速抓到重點:使用表情可達到加強宣導用戶點擊行動按鈕的目的,另某些關鍵字附近亦可使用表情符號,來吸引消費者的目光。

六、舉辦Instagram貼文活動:舉辦貼文活動,可將品牌延伸到潛在追蹤者,譬如可要求消費者照一張與主題有關的合照,餐廳提供折價券給參予者活動,這不僅是一個成本低廉卻可輕鬆增加曝光率與顧客良性互動的通路,亦可讓參予活動者享受參予樂趣和獲得折價券達成雙贏的成效。

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以下 開店創業如何做對做好網路行銷實務經驗談

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傳統小吃食品沒有預算如何做網路行銷

網路上同業開店商家那麼多,競爭中要突圍,基本上至少要具有三條件,第一,東西要有特色,第二、好吃,第三、要會利用噱頭造成話題,造成網路大量曝光。

其中,第一和第二點,東西要有好吃具特色,這就要靠你自己努力了 。第三點、先看你有沒有預算,如果沒有預算,建議你可以先從不用花錢的一些社群類平台去做做看,如facebook 、blog等等 下手做行銷,但實務上要透過facebook 或  blog 行銷曝光度要夠,但這都不是在一短時間內就能有成果的,記得,一定要把資料貼完整,自己寫或是請網友寫一些使用心得跟大家分享,例如道地特色口味、高檔食材、用料實在、最好有一篇感人肺腑的故事,這會加深顧客對你的印象。

拍照的技巧非常重要,要拍的讓人覺得非常可口,一口就想吞下去,如已經有一個實體店面的販售點,就可把現場消費熱絡的人氣,拍成相片放在網站上,加強正面口碑說服力。每次宅配出去的時候,除了名片,還要附上一張優惠DM和訂購單,然後盡可能的把您網址曝光出去,讓客戶到網站參觀。

如果有預算,就可搭配Y拍、露天跟其他知名網站,至於購買有沒有效?成效如何,這可需要你本身去累積經驗來判斷,那裡才是最適當,效果最佳價格最划算的廣告行銷通路。要有好業績,一定要讓網友信任及方便面交看貨選貨,因此要有一個實體店面的販售點,務必要做到虛實整合加上口碑行銷,這樣才能達到從眾多競爭中突圍的目的。


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開店創業如何做對做好網路行銷實務經驗談

如何做對做好網路行銷實務經驗談(1) 
如何撰寫商品標題才能招來買氣呢?
好的商品標題名稱能吸引網友上門瀏覽,也能增加被搜尋到的機率比較高,但要如何撰寫商品標題才能招來買氣呢?
傳你成為拍賣大師的六大撰寫標題絕技:
1.想想看如果你是買家你會打什麼搜尋字,才會找到你要買的商品?
2.想想看,會買這項商品的買家究竟關心什麼?最關心又是什麼?
3.多參觀那些高評價賣家的賣場,看看他們如何撰寫標題,想想看,他們為何要如此撰寫標題? 4.標題寫得誇張的商品,往往人氣都不錯,但以個人網拍經驗切忌誇張程度偏離商品主題喔!想想看,有那些誇張一點的標題撰寫字眼,可以為你標題加分?
5.發現標題寫得貼心的商品賣場,往往人氣也都不錯,想想看,有那些貼心的字眼,可以為你商品標題加分? 6.在標題上寫清楚商品重點之後,後面可以加一小段買家關心的主要用途描述,想想看,有那些特殊用途,可以讓你商品表達更貼切?如 " PATTY專用"
多參考別人多思考一下並且多多練習,你也能成為拍賣大師喔!
 

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開店創業如何做對做好網路行銷實務經驗談
 

如何做對做好網路行銷實務經驗談(2)

開店商家該如何規劃運用網路行銷?

許多業者常常會陷入一種慣性動作、慣性思考甚至是慣性迷思:”人家有什麼我們就有什麼,這樣做就對了”,總以為這樣的模仿以及這樣的規劃設計,理應會有其效益,但是實務上真的如我們所期望的這麼簡單又完美嗎?不,觀察現在有開設網路行銷的開店商家,至今還有定期在維護更新內容,是少之又少,絕大部份都已經幾乎停擺。

為何會出現這樣狀態 ?因為大部份開店商家運用網路行銷一開始的出發點為”做生意”,因此網路行銷文章內容千篇一律就是有關於賺錢做生意,這樣大家一致的內容,沒有特色,根本無法吸引人持續來瀏覽網路行銷,點閱人數持續不增兩三隻小貓下,當然就越做越懶散了。

那麼開店商家該如何規劃運用網路行銷?有人一定想到做問卷嗎?做市調?但花錢後的結果很可能還是跟大家一樣的內容。但如果,一開始我們換個角度站在消費者立場來思考,當消費者瀏覽這網路行銷後,能夠為消費者帶來何種好處,或許以這個角度來做為規劃網路行銷的出發點,與「現實世界」更結合,用個人觀點來介紹店家經營生態,而不是把網路行銷當作一個官方網站、或只把所有產品訊息貼上去就好,讓網友對部落客產生信賴,那開店商家網路行銷的經營內容特色,也就顯現出來,不就會在是大家一致千篇一律的無聊內容了。

 

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開店創業如何做對做好網路行銷實務經驗談
 

高人氣商業性部落格 

商業性部落格Blog,要經營一個具有高人氣的商業性部落格Blog,基本上需要長期投入部落圈、有良好定期發表內容、與網友保持良好互動。既然是商業性部落格Blog就需要服務並成全來站所有人的想法,有必要回答和回應,看起來似無厘頭的問題。若你不回答和回應網友問題,那你的商業性部落格Blog只是變成一只對外宣傳看板而已,人氣就會無法集聚;那麼,你的部落格就不應該是一商業性的部落格Blog。

每個商業性部落格Blog都有它置入性行銷包裝的方式,有些商業部落格習慣性的將廣告內容用生活瑣事來表達,有些商業性部落格Blog習慣性的將廣告內容用消費者的角度來撰寫表達,有的商業性部落格Blog直接將店家廣告舖在其上,而有的商業性部落格Blog發表專業性文章不做任何置入性行銷和廣告,但直接超連接回到其商店官方網站內,其實以上做法都可行,然因為你是一個公司行號開的部落格,有些甚至謹言慎行,當作是官方部落格在經營品牌,所以你要慎重評估上列那一類型的商業性部落格的行銷包裝方式會最適合於你來長期撰寫,除此之外你還要思考我們所經營的是商業性部落格Blog,不是一般個人日記式的部落格,不僅要服務自己,成為自己所想要的樣子外;更要服務大眾,部落格也必須要成為別人眼中「想要」的樣子才行。

自行架設的部落格Blog可因此累積知名度、宣傳產品。然目前有些可設置免費部落格的站台基於非合作性商業宣傳內容無法控管,也有可能因此觸犯法律(譬如賭博色情廣告等),再者這些廣告可能連結到不明網址,造成管理上的困擾,故不允許非合作性的商業宣傳,所以在自行架部落格Blog站前務必要先弄清楚其規定。

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開店創業加盟營利事業開立扣繳憑單稅法實務及案例-承租共有房屋應按持分比例分別開立租賃所得扣免繳憑單-法律稅法法務知識庫

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承租共有房屋應按持分比例分別開立租賃所得扣免繳憑單

扣繳單位承租共有房屋,應按各共有人之應有部分比例計算租賃所得,分別開立租賃所得扣(免)繳憑單。  

依財政部71年2月2日台財稅第30682號函規定,共有物之出租,其租賃所得應按各共有人之應有部分計算,課徵綜合所得稅。又稅法有關納稅義務人之規定具有強制性,並不因當事人之約定而變更稅法所規定之課徵對象。

國稅局舉例說明,甲、乙、丙三人共有房屋一棟,各持分1/3,該屋於108年1月1日以每月租金20,000元出租給A公司,並約定租金全數由甲領取,A公司仍應按甲、乙、丙三人之應有部分(各持分1/3),分別填報甲、乙、丙三人108年度租賃所得扣(免)繳憑單各80,000元(每月租金20,000元×12個月÷3)。   

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,公司租數人共有之房屋,應按各共有人之持分比例計算租賃所得,不因共有人間另為約定租金分配方式或約定由他人受領而改變其納稅義務。是以,扣繳單位承租由數人共有之房屋,仍應按各共有人應有部分計算出租人之租賃所得及開立扣(免)繳憑單。

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以下 營利事業 營利事業開立扣繳憑單稅法應知實務案例及法規
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營利事業 營利事業開立扣繳憑單稅法相關稅法條文

所得稅法第114條
扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰:
 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,最低不得少於一千五百元;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,最低不得少於三千元。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百分之一滯納金。


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營利事業 營利事業開立扣繳憑單稅法應知實務案例及法規

事業單位申報年度薪資所得應將勞工自提退休金金額扣除

事業單位填報年度「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時,應將參加勞退新制勞工該年度內個人自願提繳之退休金金額自給付總額中全數扣除,以免造成勞工多繳稅款。  

勞保局舉例說明,勞工該年每月工資總額50,000元(提繳工資為50,600元),年終獎金2個月,則該年度薪資所得為700,000元(50,000元 × 14個月),如果勞工每月自願提繳6%退休金,則該年度扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之退休金額」欄位應填報36,432元(50,600元 × 6% × 12個月),給付總額欄位應填報663,568元(700,000元-36,432元)。
  
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,扣繳單位應依勞工退休金條例第14條第3項規定,勞工在每月工資6%範圍內自願提繳退休金,得自當年度所得總額中全數扣除,而目前「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」格式有「依勞退條例自願提繳之退休金額」欄位,請事業單位正確填報勞工自願提繳退休金的金額,並將給付總額欄位扣除自願提繳金額。 另扣繳單位應確實依納稅義務人之身分為中華民國境內居住之個人,或為非中華民國境內居住之個人,分別按各類所得扣繳率標準第2條及第3條規定辦理扣繳,以免因短漏扣繳致須補繳扣繳稅款及遭處罰鍰。

給付因未達起扣點而未辦理扣繳所得仍應填報免扣繳憑單

財政部國稅局查獲轄內一公司給付員工未達起扣點之薪資所得,卻未依限於1月底前申報免扣繳憑單,案經國稅局查獲,依所得稅法處該公司負責人1,500元之罰鍰 ,並通知限期補報或填發。

依所得稅法第111條規定,私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者,違反同法第89條第3項規定,未依限填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單者,處該團體或學校之責應扣繳單位主管、事業之負責人、破產財團之破產管理人或執行業務者1,500元之罰鍰,並通知限期補報或填發;屆期不補報或填發者,按所給付之金額,處5%之罰鍰(最高不得超過90,000元,最低不得少於3,000元)。

103年1月8日增訂所得稅法第94條之1明定得免填發憑單予納稅義務人之情形,仍限於機關、團體、學校、事業、破產財團及執行業務者,已依規定期限將憑單申報該管稽徵機關,而憑單內容符合:「
一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人、在中華民國境內有固定營業場所之營利事業、機關、團體、執行業務者或信託行為之受託人。
二、扣繳或免扣繳資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務。
三、其他財政部規定之情形。」
方予適用,至於逾期申報各類所得之扣繳或免扣繳憑單,在稽徵機關查獲前雖已自動補報者,依規定僅得減輕處罰,並無稅捐稽徵法第48條之1免罰之適用。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,私營事業 或執行業務者,每年所給付依所得稅法第88條規定應扣繳稅款之所得,因未達起扣點而未經扣繳稅款,仍應依所得稅法第89條第3項規定,於每年1月底前,將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等,依規定格式據實列單申報主管稽徵機關;並應於2月10日前,將免扣繳憑單填發納稅義務人。各扣(免)繳憑單之申報義務者,應把握時效,於期限內依規定辦理申報,以免受罰。

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營利事業 營利事業開立扣繳憑單稅法應知實務案例及法規

扣繳義務人未據實填報扣繳憑單逾限後始辦理更正仍應減半處罰

有一甲君為A單位扣繳義務人,於1月辦理年度扣繳申報時,未依正確給付薪資總額及扣繳稅額填報,遲至同年5月初始自動辦理更正申報,經該局按其未依法據實填報扣繳憑單之扣繳稅額305,000元處10%罰鍰10,000元(上限10,000元)。甲君不服,復查主張其已於法定期限申報扣免繳憑單,只因將實物代金誤植為扣繳稅額,未從給付總額中扣除,已於稽徵機關通知前自動辦理更正,應免處罰。案經復查駁回而告確定。

國稅局說明,甲君雖於限期內申報扣繳憑單,惟未據實申報所得總額及扣繳稅額,自屬未依限「按實」填報扣繳憑單,縱使扣繳義務人已依規定扣繳稅款,如其未依所得稅法第92條規定之期限按實填報扣繳憑單,仍不影響其違章行為之成立,稅捐稽徵機關即可對其裁罰。又稅捐稽徵法第48之1補報免罰之規定,係指納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款之漏稅罰而言,而所得稅法第114條第2款規定扣繳義務人未依限按實填報扣繳憑單之處罰是行為罰,應無自動補報免罰之適用。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,扣繳義務人於給付各類所得時,雖已依所得稅法規定扣繳稅款,但未於同法第92條規定之期限『按實』填報扣繳憑單,依同法第114條規定,除限期責令補報外,應按扣繳稅額處20%之罰鍰。但最高不得超過2萬元,最低不得少於1千5百元;逾期自動申報,減半處罰。

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聯合執行業務事務所別忘在每年3月20日前轉開合夥人所得稅扣繳憑單

國稅局各年度各類扣(免)繳憑單申報會於每年2月1日截止,聯合執行業務事務所若接到前揭年度扣免繳憑單(備查聯),經核對無誤後,應於3月20日前將取得扣繳憑單上扣繳稅額依聯合執業之合約所載盈餘分配比例,以聯合事務所名義轉開扣繳憑單予各合夥執行業務者,並向主事務所所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報,供各執行業務者作為抵退所得稅之依據。辦理「轉開」事宜應檢附之證明文件如下:

一、轉開之各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書。
二、轉開與各執行業務者之所得扣繳憑單報核聯。
三、該聯合事務所取得之各類所得給付單位填發之各類所得扣繳憑單備查聯。

國稅局提醒聯合事務所辦理轉開扣免繳憑單應注意以下事項:
一、扣繳單位欄之統一編號、名稱、地址、扣繳義務人等,均應填寫主事務所資料。
二、所得類別欄應勾註執行業務所得之類別及載明執業業別或代號。
三、所得人姓名及身分證統一編號、所得所屬年月及所得給付年度各欄應注意填載正確。
四、所得給付總額、給付淨額欄填入「0」、空白或「* * * * *」符號,扣繳率無需填載。
五、扣繳稅額欄依實際分配合夥人之數額依合約所載盈餘分配比例填入。
六、備註欄應註明:「『轉開』:本憑單僅供申報扣繳稅額使用,實際所得額應依事務所該年度損益分配與所得人之分配金額列報」。

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小規模營利事業給付租金未依規定扣繳稅款及申報扣繳憑單違法受罰

一李小姐以每個月3萬元承租房屋從事小吃店生意,並已辦妥營業登記,但未於每月給付租金時先依規定代為扣取10%稅款3,000元後,再給付房東租金27,000元,並於次月10日前向國庫繳納扣取之稅款,再於次年1月底前將扣繳稅款數額,開具扣繳憑單及申報書彙報國稅局查核。

依所得稅法相關規定,扣繳義務人於給付各類所得時,應依所得稅法相關規定之扣繳率扣取稅款,並於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清;且於每年1月底前(每年1月遇連續3日以上國定假日者,扣繳憑單彙報期間延長至2月5日止)應將上1年內扣繳稅款數額,開具扣繳憑單,彙報國稅局查核。

扣繳義務人係指機關、團體、學校之責應扣繳單位主管及事業負責人,李小姐既為該小吃店登記之負責人,即為同法第89條規定之扣繳義務人,該小吃店於給付房東租金時,如未依規同法第88條規定扣繳所得稅款,國稅局除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,將會應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,給付各類所得時應依規定扣繳稅款,並於期限內向國庫繳納,及於規定期限申報扣繳憑單,以免逾期繳納或逾期申報而受罰。

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 開 店合法節稅(營業稅/印花稅/營所稅/房物稅/貨物稅/所得稅)應知實務-房屋設立公司行號如何節省房屋稅及地價稅? -開店創業加盟法律稅法法務知識庫
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房屋設立公司行號如何節省房屋稅及地價稅?

公司一設立公司地址,地價稅、房屋稅、土地增值稅、水、電、電話等均會調漲,房屋的部份若有部分供營業用,可向各稅捐機關申請按部份住家部份營業用,以節省稅負擔。

設立公司行號要如何節省房屋稅

因房屋稅稅率有三種
1. 住家用住宅房屋稅率為現值百分之一點二。 2. 非住家用非營業用住宅房屋稅率為現值百分之二。 3. 營業用房屋稅率為現值百分之三。
設立公司行號完成後,如房屋沒有使用設立地址全部面積,同時作住家及營業使用,可主動向房屋所在地稅捐稽徵機關申請依住家及營業用之各自面積,分別適用不同稅率來核課房屋稅,以節省房屋稅。但 有非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一的規定。

設立公司行號要如何節省地價稅
因地價稅稅率有二種
1. 自用住宅用地價稅率為現值千分之二。
2. 營業用住宅用地地價稅率為現值千分之十。
設立公司行號完成後,如果沒有使用設立全部面積,可到當地稅捐機關申請半營、半住自用地價稅,檢附戶口名簿及建物權狀影本,填自用住宅地價稅申請書向稅捐處申請,應在每年九月22日前 申請辦理,隔年地價稅才能降低。


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以下 創業開店合法節稅(營業稅/印花稅/營所稅/房物稅/貨物稅/所得稅)應知實務知識及案例
                        營業所得稅節稅秘笈應知實務知識及案例
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營業所得稅節稅相關法律條文

所得稅法第4條第21款
營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金;暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬。

所得稅法第16條
按前兩條規定計算個人綜合所得總額時,如納稅義務人及其配偶經營兩個以上之營利事業,其中有虧損者,得將核定之虧損就核定之營利所得中減除,以其餘額為所得額。
前項減除,以所營營利事業均係使用本法第七十七條所稱「藍色申報書」申報者為限;但納稅義務人未依期限申報綜合所得稅者,不得適用。

所得稅法第37條
業務上直接支付之交際應酬費用,其經取得確實單據者,得分別依左列之限度,列為費用或損失:
一、以進貨為目的,於進貨時所直接支付之交際應酬費用:全年進貨貨價在三千萬元以下者,以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之一為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點二五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。
二、以銷貨為目的,於銷貨時直接所支付之交際應酬費用:全年銷貨貨價在三千萬元以下者,以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之三為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之二為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之一為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。
三、以運輸貨物為目的,於運輸時直接所支付之交際應酬費用:全年貨運運價在三千萬元以下者,以不超過全年貨運運價千分之六為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨運運價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之五為限。
四、以供給勞務或信用為業者,以成立交易為目的,於成立交易時直接所支付之交際應酬費用:全年營業收益額在九百萬元以下者,以不超過全年營業收益額千分之十為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之六為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限。全年營業收益額超過四千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。
公營事業各項交際應酬費用支付之限度;由主管機關分別核定,列入預算。營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各款規定列支之交際應酬費外,並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內,列
支特別交際應酬費。

所得稅法第51條
固定資產之折舊方法,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數 量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準;資產種類繁多 者,得分類綜合計算之。 各種固定資產耐用年數,依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染 或空氣污染所增置之設備,其耐用年數得縮短為二年。 各種固定資產計算折舊時,其耐用年數,除經政府獎勵特予縮短者外,不得短於該表規定之最短年限。

所得稅法第51-1條
營利事業新購置之乘人小客車,依前條第一項規定計提折舊時,其實際成本,以不超過財政部規定之標準為限。
前項小客車如於使用後出售或毀滅廢棄時,其收益或損失之計算,仍應以依本法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。

所得稅法施行細則第10條
國外營利事業所派調查商情及報價接洽之聯絡人員,並不代表其事業簽訂契約或交付定貨者,不屬本法第十條第二項所稱之「營業代理人」。
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創業開店合法節稅(營業稅/印花稅/營所稅/房物稅/貨物稅/所得稅)應知實務知識及案例
廠房為負責人所有可申請減半徵收房屋稅

領有工廠登記證之獨資企業,廠房登記之所有權人亦為負責人,且是供直接生產使用部分之自有房屋,可申請減半徵收房屋稅。

依房屋稅條例第15條第2項第2款規定,合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋,可以減半徵收房屋稅,所稱的自有房屋,依公司組織型態可分為以下3類:
1.工廠如為公司或法人組織者,其房屋應為公司或法人本身所有。
2.工廠為合夥組織者,其房屋應為合夥事業所有,或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有。
3.工廠如為獨資經營者其房屋應為依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是 食品及餐飲加盟連鎖經營業者,若房屋登記非為負責人所有,若工廠為合夥組織者,是合夥事業所有,或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有,仍可申請減半徵收房屋稅。

住宅用途改營業用途後房屋稅地價稅電費省稅省錢之法

原為住宅用途之房屋若辦理營業登記,所在地稅捐稽徵處將主動調整房屋稅、地價稅及土地增值稅為營業用稅率;但若僅有部份面積申請為營業用,可申請部份面積課徵營業用。房屋改課營業用房屋稅和地價稅,營業用途面積不得少於全部面積的六分之一。

地價稅方面:由住宅用途0.2%增加為1%-5.5%(依累進起點地價)

房屋稅方面:由1.2%增加為2%或3%

電費方面:房屋改營業用後,原則上其用電亦應改為營業用電費率;但臺灣電力公司認定是否為營業用,非以營業登記為基準,而是以實際營業行為為基準。亦即有營業行為卻沒有辦理營業登記,臺電仍有可能調整電費。若電費要申報公司費用並扣抵營業稅,應向臺電申請調整費率。非營業用電增加為營業用電(夏月(6/1-9/30)、非夏月及用電度數分段將影響每度電價,實際電價參考臺灣電力公司電價表)。

綜合以上,阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,省稅之法是,業者如不想為了網拍而讓房屋稅和地價稅提高,可另地作為堆貨地點,住家純作為辦理營業登記和營業的處所,即使被抽查也會因未在家中堆貨,會以最低面績算,可有效降低被改課較重稅負的面績。若以屋內30坪計,部份作為營業用途,依規定面積最低不得少於全部面積的六分之一算,一年的房屋稅與地價稅合計約至少增加1,200元以上,平均一個月要多付100元以上稅捐。

營所稅可技巧性選擇書審申報達節稅效果

營利事業可向稅捐機關申請使用藍色申報書,節省部份綜所稅及營所稅。

a.技巧性選擇「書審申報交際應酬費用,可依所得稅法第37條規定,享有較高的列支標準。
b.技巧性選擇「書審申報計算個人綜所稅額時,如發生虧損,可依所得稅法第16條規定,將核定的虧損就核定的營利所得中減除,以其餘額當作所得額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,新設立者應於會計年度終了前1個月內填具申請書,並連同營利事業登記證明文件影本交給國稅局,經審查通過後才能取得使用藍色申報書資格,經營中的營利事業應於會計年度開始的第6個月內,且必須如期辦理結算申報。

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捐贈文創產業支出節稅大但要注意時效性 

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現一公司列報捐贈某文化協會辦理文創活動支出100萬元,因公司未於次年1月底前向文化局申請核發證明文件,無法依文創法規定全數列報費用,只能於一般機關團體之捐贈限額內列報費用,超過所得額10%限額的部分,遭國稅局剔除71萬元,補徵稅額12萬元及加計利息。

營利事業捐贈文創產業支出,應於會計年度終了後之1個月內,檢附申請書及相關文件或資料,向文化部申請核發證明文件,才能適用文創法規定,捐贈總額在新臺幣1,000萬元或所得額10%之額度內,全額列為當年度費用或損失,不受所得稅法第36條第2款之限制。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是 食品及餐飲加盟連鎖經營業者,捐款給文創產業,可享有1,000萬元或當年度所得額10%額度內的捐贈支出減稅優惠。且必須在會計年度終了後1個月內,依規定向文化部申請核發證明文件,並於辦理所得稅結算申報時,檢附前開證明文件及支出相關憑證資料,依規定格式申報,才能享受減稅優惠。 

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創業開店合法節稅(營業稅/印花稅/營所稅/房物稅/貨物稅/所得稅)應知實務知識及案例
選用折舊方法節省稅負

營利事業依稅法規定列報折舊費用時,可依本事業之營業情況選用或變更適當之折舊方法,以達節稅效果。

在財務會計理論及商業會計法規定之折舊方法甚多,但依所得稅法第51條規定,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準,由營利事業自行選擇。另營利事業如因營業環境之改變認應改採新的折舊方法較為合理客觀時,亦可變更折舊方法。又財務會計所採用之折舊方法不必與所得稅法第51條規定之折舊方法一致,但申報所得稅時可選用適當之折舊方法,除可享受節稅之利益外,又可兼顧財務報表之公允表達。

原則上,同一固定資產早期採用定率遞減法所提列之折舊額較平均法為高,可使早期之純益降低而具有遲延納稅之利益,但仍應考慮本身之營業狀況,始能做正確之決定。究應如何選用始合宜,茲歸納如下:
(一)營利事業如有下列情況,宜採用平均法提列折舊:
(1)享受5年免稅獎勵期間:因如採定率遞減法將使免稅期間多提折舊,減少之所得將遞延於非免稅期間而增加非免稅期間之租稅負擔。
(2)處於虧損期間或有鉅額前10年虧損可扣抵時:採用定率遞減法只會加大營利事業之虧損,如採平均法可減少折舊提列,及時享受盈虧互抵利益。
(3)新創立或預期轉虧為盈時:早期營業規模較小或由虧損狀況初轉為盈餘時,獲利均較低,如採定率遞減法並無減輕稅負之實質利益。
(4)享受購置設備、研究發展、人才培訓支出之投資扣抵稅額時:因已實質享受減稅利益,若採用定率遞減法反而對營利事業不利。
(二)反之,營利事業如非屬上述情況及在物價水準、稅率不變情況下,採用定率遞減法較平均法有利,誠如前述,此法能使固定資產早期較平均法多提折舊,將早期應納之稅負遞延至後期繳納,而獲延期納稅之利益。
 
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列報呆帳損失減少稅負

稅法規定,營利事業發生呆帳損失時,前3年度實際發生呆帳比率超過1%,且依營所稅法規定取得合法憑證,可依實際發生率估列備抵呆帳,降低當年度應納稅額。

例:
xx股份有限公司申報營利事業所得稅,列報呆帳損失,由於實際發生呆帳之比率遠超過應收帳款及應收票據餘額之1%,該公司依據營利事業所得稅查核準則第94條第3款規定,以其前3個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列呆帳損失,透過該項損失之估列,該公司可大幅降低當年度應納稅額。惟營利事業應特別注意,當實際發生呆帳損失時,應依據營利事業所得稅查核準則第94條第6款至第8款規定取具合法憑證,以免喪失主張該項損失之權利。
依台財稅字第09800646060號規定,財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則:

一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性,減少徵納雙方爭議,特訂定本原則。

二、營利事業呆帳損失之認定、審核,應依所得稅法第四十九條、營利事業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。

三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有下列情事之一者,視為實際發生呆帳損失:
(一)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回。
(二)債權有逾期二年,經催收後,未經收取本金或利息。   前項呆帳損失,營利事業已依法提列備抵呆帳者,應於發生當年度先沖抵備抵呆帳,沖抵不足之餘額,列為當年度呆帳損失;其未提列備抵呆帳者,應於發生當年度認列呆帳損失。

四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿,致債權之一部或全部不能收回之認定,應取具郵政事業無法送達之存證函,並依下列規定辦理:
(一)債務人為營利事業,存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址,憑以認定呆帳損失。所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準;其與債務人確實營業地址不符者,如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件,並經查明屬實者,不在此限。如債務人為個人,已辦理戶籍異動登記者,由稽徵機關查對戶籍資料,憑以認定;其屬行方不明者,應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。(二)債務人居住國外者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實,或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函,憑以認列呆帳損失。(三)債務人居住大陸地區者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實,憑以認列呆帳損失。(四)前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,經相關單位驗證屬實,以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。(五)稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」、「廢止(撤銷)登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷(尚待決清算完結)」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為「解散」、「廢止」、「撤銷」,以致無從行使催收者,可認定為債務人有倒閉、逃匿之情事。

五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者,應檢具下列憑證憑以認定:
(一)屬和解者,如為法院之和解,包括破產前法院之和解或訴訟上之和解,應有法院之和解筆錄,或裁定書;如為商業會、工業會之和解,應有和解筆錄。(二)屬破產之宣告或依法重整者,應有法院之裁定書。(三)屬申請法院強制執行,債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者,應有法院發給之債權憑證。(四)屬債務人依國外法令進行清算者,應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。

六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年,經催收後,未經收取本金或利息之認定,依下列規定辦理:
(一)債權逾期二年,經債權人催收,未能收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時,以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。(二)前款所稱法院訴追之催收證明,包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。(三)債權逾期二年,營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函,如經債權人提示債權之證明文件,並經查核屬實者,以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。(四)債務人居住國外或大陸地區,經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者,營利事業應提示相關證明文件(如合約書、出口報單等)以佐證債務人之確實營業地址。

七、本原則發布日時尚未核課確定之案件,有其適用;已核課確定之案件,不予變更。

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營利事業商業團體保險職業災害保險實務知識-退休銀髮族再入職場雇主可僅參加職災保險-開店創業加盟經營知識庫
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退休銀髮族再入職場雇主可僅參加職災保險

政府為保障高齡就業者的職業災害及經濟生活安全,凡領取勞保老年給付及超過65歲領取其他社會保險養老給付,不能再參加勞工保險及就業保險的勞工,得由雇主為其辦理僅參加職業災害保險,職業災害保險之保險費由雇主全額負擔,勞工在保期間若不幸發生職災事故,即可向勞保局申請職業災害給付,雇主並得依勞動基準法第59條規定,抵充雇主的職災補償責任。

雇主如要申報已領取勞保老年給付或其他社會保險養老給付的員工參加職業災害保險時,請填具「職業災害保險加保申報表(勞工退休金提繳申報表)」,並正確勾選申報表內「已領取社會保險給付之種類」的欄位,勿使用一般勞工保險加保申報表,勞工退休金將一併完成申報手續。如為勞保局的網路申辦單位,線上申報時請於「保險別」欄位點選「僅參加勞保職災保險、勞退」項,勿點選「勞保(含普通及職災保險)、就保、勞退」。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是跨國投資加盟連鎖經營業者,符合僅參加職災保險的對象包括已領取勞工保險老年給付的被保險人,以及超過65歲已領取公教人員保險養老給付、軍人保險退伍給付、老年農民福利津貼或國民年金保險老年年金給付者。如上述人員屬於勞動基準法的適用對象,雇主就應該為其提繳勞工退休金,儲存至勞保局設立的個人專戶,而且沒有年齡的上限。

職業災害保險

勞工保險職業災害保險係屬納費互助之社會保險制度,亦具集體連帶分擔風險性質。當被保險人發生職業災害或傷病等保險事故時,可依規定申請醫療或現金給付之補償,使本人或遺屬得到適度之生活安全保障。對雇主而言,依規定為員工辦理參加職業災害保險,於職災事故發生後,得依勞動基準法相關規定,抵充職災補償責任,可分散雇主職災補償風險,以穩定企業經營,勞資雙方皆可受惠之目的。
 
*保障對象   
勞工保險屬強制性社會保險,以實際從事工作獲致報酬之勞工為主要加保對象,分為強制加保與自願加保二種,並以強制加保為主,自願加保為輔。現行職業災害保險法制係規定於勞工保險條例中,採綜合保險方式辦理。依勞工保險條例第2條規定,勞工保險分為普通事故保險及職業災害保險二類。因此,勞工經其所屬投保單位申報參加勞工保險,即同時享有普通事故保險與職業災害保險各種給付之安全保障。 

*保險財務   
職業災害保險費部分,受僱勞工由雇主全額負擔,如屬無一定雇主或自營作業者則自付60%,政府補助40%。保費係按「勞工保險職業災害保險適用行業別及費率表」之規定,依各行業訂定不同之保險費率計收。又對於僱用員工達七十人以上投保單位之職災費率,另按「勞工保險職業災害保險實績費率實施辦法」之規定調整之。目前平均職災費率為約0.22%。 

*認定原則與給付範圍
職業災害保險將職業災害分為職業傷害及職業病二類,並據「勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則」及「勞工保險職業病種類表」等規定加以認定。當被保險人發生職業傷病事故時,職業災害保險將按相關規定,給予醫療、傷病、失能、死亡給付及失蹤津貼等各項補償。

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以下 營利事業商業團體保險職業災害保險應知法規及實務案例
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相關法律條文

勞動基準法第 59 條
勞工因遭遇職業災害而致死亡、殘廢、傷害或疾病時,雇主應依左列規定予以補償。但如同一事故,依勞工保險條例或其他法令規定,已由雇主支付費用補償者,雇主得予以抵充之:
一、勞工受傷或罹患職業病時,雇主應補償其必需之醫療費用。職業病之種類及其醫療範圍,依勞工保險條例有關之規定。
二、勞工在醫療中不能工作時,雇主應按其原領工資數額予以補償。但醫療期間屆滿二年仍未能痊癒,經指定之醫院診斷,審定為喪失原有工作能力,且不合第三款之殘廢給付標準者,雇主得一次給付四十個月之平均工資後,免除此項工資補償責任。
三、勞工經治療終止後,經指定之醫院診斷,審定其身體遺存殘廢者,雇主應按其平均工資及其殘廢程度,一次給予殘廢補償。殘廢補償標準,依勞工保險條例有關之規定。
四、勞工遭遇職業傷害或罹患職業病而死亡時,雇主除給與五個月平均工資之喪葬費外,並應一次給與其遺屬四十個月平均工資之死亡補償。
其遺屬受領死亡補償之順位如左:
(一)配偶及子女。
(二)父母。
(三)祖父母。
(四)孫子女。
(五)兄弟姐妹。
勞動基準法第 60 條
雇主依前條規定給付之補償金額,得抵充就同一事故所生損害之賠償金額。

勞動基準法施行細則施行細則第34條
本法第五十九條所定同一事故,依勞工保險條例或其他法令規定,已由雇主支付費用補償者,雇主得予以抵充之。但支付之費用如由勞工與雇主共同負擔者,其補償之抵充按雇主負擔之比例計算。
勞動基準法施行細則第 34-1 條
勞工因遭遇職業災害而致死亡或殘廢時,雇主已依勞工保險條例規定為其投保,並經保險人核定為職業災害保險事故者,雇主依本法第五十九條規定給予之補償,以勞工之平均工資與平均投保薪資之差額,依本法第五十九條第三款及第四款規定標準計算之。

74年8月10日74台內勞字第3285478號函釋:
雇主依勞工保險或為勞工投保商業保險者,得就勞工保險給付或該商業保險中由雇主擔負保險費所得保險給付抵充勞動基準法所定職業災害補償費。因此不足之部分仍應由雇主補足。
 
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營利事業商業團體保險職業災害保險應知法規及實務案例
發生職災勞保給付商業團體保險之給付不得抵充雇主民事損害賠償責任

當勞工發生職業災害,雇主應負法定責任,雇主應負勞基法職災補償責任,雇主如有過失依民法第184條並應負民法上損害賠償責任。
另勞僱雙方若有簽勞僱雙方的團體協約、工作規則、勞動契約所約定的補償責任。依勞基法第59條及勞基法施行細則第34條規定,及74年8月10日74台內勞字第3285478號函釋勞工保險之職業災害給付可抵償雇主依勞基法所生之職業災補償責任,但不足之部分仍應由雇主補足規定。因此雇主可購買團體保險以團保的保險金給付抵償雇主責任,移轉雇主責任風險。

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營利事業商業團體保險職業災害保險應知法規及實務案例:
職業災害保險自願加保作業

一、 適用對象:
已領取勞保老年給付及年逾65歲已請領其他社會保險養老給付者,再從事工作,投保單位得為其辦理參加職業災害保險。
已領取勞保老年給付及年逾65歲已請領其他社會保險養老給付者,再於政府登記有案之職業訓練機構接受訓練之參訓學員,於受訓期間得由訓練機構自願為其辦理參加職業災害保險。
二、 申報表填寫應注意事項:
申報參加職業災害保險,請填具「職業災害保險加保申報表」,勿以一般勞工保險加保申報表申報適用職業災害保險人員加保,又已領給付類別請勾填正確。

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營利事業商業團體保險職業災害保險應知法規及實務案例:
營利事業負擔保費每人每月二千元以上視為薪資所得

有一公司替員工投保團體壽險,員工之受益人分別為其家屬,由該公司支付每人每月保險費3,000元,則該公司每月認列員工保險費計6,000元,應檢附具保險費金額並詳實紀載支付員工保險費各3,000元之保險費收據。對於員工而言,僅1,000元屬其薪資所得,公司應辦理薪資所得扣繳申報。

依據營利事業所得稅查核準則第八十三條規定,營利事業為員工投保之團體壽險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及家屬為受益人者,准予認定,每人每月保險費在新臺幣二千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,依所得稅法第八十九條規定,列單申報該管稽徵機關。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業替員工投保之團體壽險,並且由營利事業負擔,營利事業所檢附之保險費原始憑證,除應書有保險費金額外,並應檢附列有每位被保險員工保險費之明細表,以避免未提示合法憑證而被剔除補稅或申報錯誤,遭受國稅局調整。
 
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營利事業商業團體保險職業災害保險應知法規及實務案例
餐飲業開店創業應知商業保險知識

據產險業統計台灣商店高達八成沒有投保財產保險,然開店創業大多數是小本經營,如不幸遇到意外事件,往往就會讓資金有限的開店商家一切努力將化為泡沫血本無歸、甚至從此背負龐大的債務。因此開店商家應在店面營收上軌道後,最好應視營收和所投資金額考慮運用保險來分散可能的意外風險。餐飲業最容易發生火災意外和客人意外,地板溼滑導致顧客滑倒受傷、或者熱湯燙傷客人,只要在保單載明的處所內執行公務,都是在公共意外險承保範圍(因「營業場所不安全」或「業務執行疏失」而造成第三人身體傷害或財物損失)內,因此對餐飲業業者來說,「商業火險」及「公共意外責任險」是最基本必要的保險。

餐飲開店業者投「商業火險」及「公共意外責任險」是最基本必要的保險外,還可自由選擇以繳交保費方式,向保險公司加保「颱風洪水險」和「停業損失險」。 「停業損失險」可以補償營業中斷所需要支付的員工薪資、租金、貨款等需求,只要因由火險所造成停業,即可獲得理賠,保費不分行業別1年約 3,000元。現也有產險公司為了避免因火災、客人意外風險,所導致開店創業風險,國內產險公司有提供「店家綜合保險」產品,就具有分擔上述風險的功能,達到更全方位保障開店商家的目的。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,開店創業者由於缺乏經驗且預算有限,在初次投保商業險時應注意,現行許多設備險,是以市值而非成本價來承保,應注意折舊, 因此在投保設備險時,應考慮以「重置價值」來進行投保。另外也要注意「足額投保」這問題,除了要算計建築物重置成本外,還要再加計店內生財器具(包括各式各樣機抬、桌椅子裝潢等)以及店內陳設或儲存的商品、貨物、貨架,如此才能得到充分營業風險保障。
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加盟連鎖企業總公司設分支機構實務及案例-列報境外已納所得稅可扣抵應以境外收入減除相關成本費用後所得額計算限額-開店創業法律稅法法務知識庫 
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列報境外已納所得稅可扣抵應以境外收入減除相關成本費用後所得額計算限額

國稅局查核一公司年度營利事業所得稅結算申報案件,列報境外無形資產授權之權利金收入5.2億餘元及境外所得可扣抵稅額6千4百餘萬元,國稅局查核發現該公司以當年度購入專利權授權境外公司使用取得權利金收入,因該專利權已列報攤提費用2.4億餘元,經國稅局重新計算境外所得2.8億餘元及可扣抵限額4千7百餘萬元,予以補稅約1千7百餘萬元。

營利事業列報境外已納所得稅可扣抵稅額時,應備妥相關納稅憑證,並以境外收入減除相關成本費用後之所得為計算基礎,在不超過因加計國外所得依國內適用稅率計算增加之應納稅額限額內申報扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是跨國投資加盟連鎖經營業者,營利事業總機構在中華民國境內者,依所得稅法第3條第2項規定,應就其境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。對於其來自境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵,其可扣抵限額計算,是以境外收入減除相關成本費用後之所得額為準,而不是直接以該筆境外收入來計算。  加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

以下 總公司設立分支機構應知實務知識及案例
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設立分支機構相關稅法律條文 

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。
但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。 
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總公司設立分支機構應知實務知識及案例
 
申請總繳但未將總分支機構銷售額合併申報營業稅罰鍰千萬
  

有一公司經財政部核准總繳之營業人,105年11月至12月間無銷售額,惟其所屬乙分公司,於該期間有銷售貨務或勞務與丙公司等營業人,金額合計1億5,700餘萬元,已開立統一發票,惟未按期向其所在地主管稽徵機關辦理105年11月至12月(期)營業稅申報,經乙分公司所在地主管稽徵機關通報總機構該公司所在地之主管稽徵機關查核,查得該公司亦未彙總辦理105年11月至12月(期)營業稅申報,違反營業稅法第35條規定,逾規定期限未申報銷售額及未按應納稅額繳納營業稅,除補徵稅額786萬餘元外,申請核准總繳之營業人,還應就總機構及其所有其他固定營業場所有銷售貨物或勞務,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額及繳納營業稅額。並依同法第51條第1項第2款規定,按所漏稅額處1.5倍罰鍰1,179萬餘元。   

已依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第38條規定,且經核准由總機構合併總繳之營業人,總機構及其所有他固定營業場所仍應分別按期向所在地主管稽徵機關申報進、銷項營業稅資料、統一發票明細表及營業人銷售額及稅額申報書,除總機構外,其他固定營業場所有應納營業稅免予繳納,總機構應彙集自身填寫及所屬其他固定營業場所申報書收執聯影本,加總合計後填寫申報書,計算應繳營業稅,向公庫繳納後,再向總機構所在地主管稽徵機關申報,總機構如未依規定將所屬其他固定營業場所之銷售額合併申報,除補稅外並以總機構為違章主體裁處罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是跨國投資加盟連鎖經營業者,經財政部依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第38條規定核准總繳之營業人,其分公司有銷售貨物或勞務之銷售額,總機構應合併申報,倘經查獲未申報或短漏報銷售額,致短漏稅額者,除應依法補稅外尚須遭受處罰。

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總公司設立分支機構應知實務知識及案例:

 


 

 母公司本身股票或獎酬子公司員工子公司得認列費用
公司發行或給與本身股票或其他權益商品獎酬其從屬公司員工,從屬公司於申報營利事業所得稅時,得認列薪資支出費用。
財政部於107年12月28日核釋,公司為獎勵及酬勞從屬公司員工,依公司法、證券交易法或金融控股公司法規定,以員工酬勞入股、發行員工認股權憑證、現金增資保留部分股份供員工認購、買回庫藏股轉讓予員工或發行限制員工權利新股等方式,獎酬其從屬公司員工者,該從屬公司依財務會計規定,衡量自其員工取得勞務並於既得期間內認列之費用,於申報營利事業所得稅時,得列報為從屬公司之薪資支出。
公司基於集團企業發展,以公司(例如母公司)本身股票或其他權益商品獎酬從屬公司(例如子公司)員工,以留住優秀人才,參據國際財務報導準則及企業會計準則公報相關規定,由於從屬公司未來可取得員工提供之勞務,上開採股份基礎獎酬從屬公司員工之交易,認屬控制公司對從屬公司之出資,再由從屬公司以該資金獎酬員工並於財務會計帳上認列薪資費用,考量該員工係提供勞務予從屬公司,對從屬公司營業收入產生效益,基於收入成本配合原則,從屬公司於申報營利事業所得稅時,得認列薪資支出。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,母公司本身股票或其他權益商品獎酬從屬子公司員工,從屬公司於申報營利事業所得稅時,得認列薪資支出費用。
依營利事業所得稅查核準則第七十一條第一款
所稱薪資支出總額包括:
薪金、俸給、工資、津貼、獎金、退休金、退職金、養老金、資遣費、按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補助費及其他給與。
營利事業所得稅查核準則 第七十一條 (93.1.2.修正)
薪資支出:
所稱薪資總額包括:薪金、俸給、工資、津貼、獎金、退休金、退職金、養老金、資遣費、按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補助費及其他給與。
公司、合作社職工之薪資,經事先決定或約定,執行業務之股東、董事、監察人之薪資,經組織章程規定或股東大會或社員大會預先議決,不論盈虧必須支付者,准予核實認列。
合夥及獨資組織執行業務之合夥人,資本主及經理之薪資,不論盈虧必須支付者,准予核實認列;其他職工之薪資,不論盈虧必須支付並以不超過規定之通常水準為限。其超過部分,應不予認定。上述薪資通常水準,由財政部各地區國稅局於會計年度開始二個月前調查擬訂,報請財政部核定之。
公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者,應視同一般之職工,核定其薪資支出。
薪資支出非為定額,但依公司章程、股東會議決、合夥契約或其他約定有一定計算方法,而合於第二款及第三款之規定者,應予認定。
聘用外國技術人員之薪資支出,於查帳時,應依所提示之聘用契約核實認定。
營利事業職工退休金費用認列規定如下:
營利事業訂有職工退休辦法者,於報請稽徵機關核准後,每年得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內提列職工退休金準備,並以費用列支;設置職工退休基金,符合營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法之規定者,每年得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內提撥職工退休基金,並以費用列支。但不得同時提列職工退休金準備及提撥職工退休基金,重複列報退休金費用。
適用勞動基準法之營利事業,報經社政主管機關核准者,每年度得在不超過該年度已付薪資總額百分之十五限度內,提撥勞工退休準備金,並以費用列支。除不符勞動基準法勞工身分之職工,未經就其薪資總額提撥勞工退休準備金者,得依前目規定擇一提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者外,不得再依前目規定重複列報退休金費用。
已依前二目規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金或勞工退休準備金者,以後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時,應儘先沖轉職工退休金準備,或由職工退休基金或勞工退休準備金項下支付;不足時,始得以當年度費用列支。
八、營利事業因解散、廢止或轉讓,依所得稅法第七十五條規定計算清算所得時,職工退休金準備之累積餘額,應轉作當年度收益處理。但轉讓時,經約定全部員工均由新組織留用,並繼續承認其年資者,其以往年度已依法提列之職工退休金準備累積餘額,得轉移新組織列帳。
薪資支出未依法扣繳所得稅款者,除應通知限期補繳、補報扣繳憑單,並依法處罰外,依本條有關規定予以認定。
支付臨時工資,應有簽名或蓋章之收據或名冊為憑。
薪資支出之原始憑證,為收據或簽收之名冊;其由工會或合作社出具之收據者,應另付工人之印領清冊;職工薪資如係送交銀行分別存入各該職工帳戶者,應以銀行蓋章證明存入之清單予以認定。
因業務需要延時加班而發給之加班費,應有加班紀錄,憑以認定;其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第三十二條所訂定之標準部分,仍應按薪資支出列帳,並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。


 


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總公司設立分支機構應知實務知識及案例
 分支機構應開立自行領用之統一發票交付買受人以免遭處罰鍰


國稅局查核發現,轄內A公司甲營業所為A公司之分支機構,於開幕後即開始營業,因尚未向國稅局申請營業登記,乃於銷售貨物時,開立A公司另一分支機構乙營業所領用之統一發票交付買受人,違反稅捐稽徵法第44條第1項前段所稱營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與之規定,經該局依稅捐稽徵法第44條就查明認定之總額1千萬元處5%之罰鍰50萬元。

A公司固得依加值型及非加值型營業稅法第38條第2項規定,申經財政部核准就其分支機構所銷售之貨物或勞務,由總公司合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額。惟就營業稅法而言,總公司與其所屬其他固定營業場所係屬不同之營業人,各營業人就其實際銷售貨物或勞物之行為,應各自以自己名義開立統一發票交付買受人,此與其和總公司在法律上是否屬同一人格或營業稅總繳無涉。蓋依前述,營業稅法上之稅籍登記不以有法人人格為限,分支機構亦得為之,則在營業稅法上,已為稅籍登記之分支機構,亦得獨立開立統一發票,依營業稅法第28條、第38條及第32條規定,應由各稅籍登記之實際交易主體為之,不受法人格影響。

國稅局進一步解釋,甲營業所為實際銷售人,自應由其開立統一發票,其未開立,即該當稅捐稽徵法第44條「應給與他人憑證而未給與」之客觀構成要件,且該處罰係行為罰,行為人一旦違反作為義務,不問有無漏稅結果,即應予處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業各分支機構於銷售貨物或勞務時,應依營業稅法相關規定,開立自行領用之統一發票交付買受人,以免因違反稅捐稽徵法第44條規定,而遭處罰鍰。
 
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總公司設立分支機構應知實務知識及案例
總分支機構涉及逃漏營業稅時之補稅處罰對象

總機構及其分支機構之營業稅採分別申報,總機構與其分支機構若有涉及違章情事,則以其實際發生違章行為之總機構或分支機構為違章主體,依法由各該主管稽徵機關予以補稅處罰。但若是經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付稅額之營業人,其分支機構如有涉及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項各款逃漏營業稅之違章情事,應由總機構所在地主管稽徵機關對該總機構予以補稅處罰。

依營業稅法第38條第2項規定,經核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付稅額之營業人,應就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報繳納營業稅。總機構因負有合併申報繳納營業稅之義務,故分支機構如有涉及同法第51條第1項各款逃漏營業稅之違章情事,稽徵機關將對該總機構予以補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,依據加值型及非加值型營業稅法規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應分別向所轄國稅局申請營業登記、領用統一發票及申報繳納營業稅,但得向財政部申請核准,由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。因此,若未經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付稅額之營業人,總機構及其分支機構之營業稅採分別申報,總機構與其分支機構若有涉及違章情事,則以其實際發生違章行為之總機構或分支機構為違章主體,依法由各該主管稽徵機關予以補稅處罰。



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