營業節稅秘笈應知實務知識及案例-經營小本生意若有設籍課稅還需要辦理營利事業登記嗎?-開店創業加盟法律稅法法務知識庫

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經營小本生意若有設籍課稅還需要辦理營利事業登記嗎? 

經營小本生意如開小吃店冷飲店早餐店麵店網拍,如沒有依法規定辦理設籍課稅及營利事業登記,政府單位有兩種單位有權查核,

一是國稅局(管理是否有依法納稅及營業登記設籍課稅),目前國稅局鼓勵民眾檢舉店家逃漏稅。

二是縣市政府建設局處(營利事業登記)。

實務上擺攤小店家商業登記基本上分成四類

目前市面上創業擺攤小店家業者在申辦商業登記上,基本上可分成四類:

第一纇:有營利事業登記證也要開發票的店家,對小店來說有營登開發票就須處理帳務稅務上的問題,所以你可看到市面上有辦營登和開發票的小店家比較少,大都是不開發票有辦營登的佔絕大多數。

第二類:有營利事業登記證但免開發票開收據的店家,針對此類小店來說免開發票但還是要繳稅的,稅額是由稅務機關來核定,所以每季應繳稅額是固定的,店家免用統一發票開的是收據。因處理稅務簡單方便,市面上這類型小店家是佔大多數的。

第三類:沒有營利事業登記證營登,只有設籍課稅,這一種沒有申辦營利事業登記證,但有去國稅局申請401設籍課稅,所以還是要繳稅的,稅額是由稅務機關來核定,所以每季應繳稅額是固定的,店家免用統一發票開的是收據。

第四類:完全沒登記,這類型小店家明顯有違法之嫌,沒有營利事業登記證營登,亦沒有設籍課稅,不過實務上這類型小店家為數不少,小店家當然就不會開收據也不開發票囉!

經營小本生意若有辦設籍課稅,每3個月按規定繳1次營業稅,還需要申辦營利事業登記嗎?

依商業登記法第4條及小規模營業標準依商業登記法施行細則第3條規定,係指每月銷售額未達營業稅課徵起徵點者而言。其認定標準請逕洽財政部國稅局所轄各地稽徵所(分局)。

依據財政部函令規定,小規模營業人營業稅起徵點規定如下:
一、買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣8萬元。

二、裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣4萬元。

根據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。營業稅法並無小規模營業人不需辦理營業登記之規定,故營業人不得以銷售額未達起徵點為由,主張免辦營業登記。

營業人若未依規定辦理營業登記者,依營業稅法第45條規定,除限期通知補辦外,處3千元以上3萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰。另按商業登記法第3條規定:「商業及其分支機構,除第4條第1項規定外,非經主管機關登記,不得開業。」及第32條規定:「違反第3條規定,未經登記即行開業者,其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰,並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者,得按月連續處罰。」,罰鍰部分若也有違反建築法,主管機關將依95年2月5日實施之行政罰法第24條第1項規定對違規營業主體擇一從重處分。



阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,如小吃店冷飲店早餐店麵店網拍生意好,當地已有些知名度,不要以為經營的是小生意,就心存僥倖不想去設籍課稅。另千萬勿走旁門左道想要利用他人名義銷售及利用他人名義以外之詐欺或其他不正當方法逃漏稅,若被查獲將予以較重之處罰,開店商家營業人應依法誠實申報,以免觸法受罰,得不償失。

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相關法律條文

商業登記法第3條
商業及其分支機構,除第4條第1項規定外,非經主管機關登記,不得開業。

商業登記法第4條
左列各款小規模商業,得免依本法申請登記︰
一、攤販。
二、家庭農、林、漁、牧業者。
三、家庭手工業者。
四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。
 
商業登記法施行細則第3條
本法第四條第一項第四款所稱小規模營業標準,係指每月銷售額未達營業
稅課徵起徵點而言。

商業登記法第32條
違反第3條規定,未經登記即行開業者,其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰,並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者,得按月連續處罰。

95年2月5日實施之行政罰法第24條第1項規定:
一行為違反數個行政法上義務規定而應處罰鍰者,依法定罰鍰額最高之規定裁處。

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以下 營業稅節稅秘笈應知實務知識及案例 & 經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記稅法上應知實務知識
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經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記:創業開店要不要辦營業登記實務探討

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,若你開店做小生意只是設籍課稅,並未依商業登記法之規定申請合法登記,因此如被縣市政府的人員稽查人員查到依法會被開罰。不過開店實務上,一般縣市政府的人員或國稅局的人員本身事務繁忙,沒有那麼多的閒工夫主動來查的,除非是敦親睦鄰沒做好被鄰居舉發或者是遭同行惡意舉報。

但若你有設籍課稅,並且有依照商業登記法之規定申請合法登記,取得營利事業登記証,只要你合法正當的營運繳稅,不用擔心縣市政府或國稅局的人員或者是遭人惡意舉報找你麻煩

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經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記:營業額逾20萬店要開發票了

小吃店路邊人氣攤雖然單筆金額不高,但累積起來卻也是很可觀,這當中不乏有營業額上百萬元的小吃店路邊人氣攤業者,國稅局於100年5月全省下動員令,第一波先鎖定清查營業額可能上百萬元的(小店戶)網購名店與百年老店業者,或被認定有能力開發票的小吃連鎖店或是加盟店;第二波鎖定的對象月營業額50萬元至100萬元間的開店商家

稅捐機關將採取站崗點人頭或是費用還原法,估算人氣店家買進多少原料,估算銷售量,賣多少錢這樣,若被查到3次漏開發票,就停業處分。台北市有家老字號人氣魷魚羹小吃店,儘管牆上貼著免用發票,但因生意太好,客人須拿號碼牌等候的店家,就被國稅局列為輔導開發票對象,預定7月起開始開發票給消費顧客。

小吃店路邊人氣攤只要依法申請稅籍,稅務員就會前來查核,判定是否應開發票,如實際看完後每月營業額在20萬元內, 算是(小店戶)小規模營業單位,可免開發票。然若免用發票的小規模營業單位(小店戶),經人檢舉,稅務員前來稽核實際調查後,發現每月營業額逾20萬元,免開發票的低稅權益將會被取消,營業稅率也將從1%跳升至5%。
 

經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記:排隊人氣連鎖飲料店「清玉」、「五十嵐」國稅局輔導改開發票

國內人氣小吃店、大型連鎖店或加盟店,每月營收逾百萬,但並未開立發票,引人爭議。全台人氣小吃店、連鎖店與加盟店,被國稅局目前列為積極輔導開立發票對象有,萬華「兩喜號魷魚羹」、萬華「周記肉粥」,還有「清玉」、「五十嵐」連鎖飲料店,然因加盟連鎖店各地營收皆不同,有些必須開立發票(繳交營業稅率五%),有些免開發票(繳交營業稅率一%)。

自100年5月以來國稅局陸續輔導人氣排隊小吃店開發票,北部地區知名小吃經輔導後開發票,有台北市「阜杭豆漿」、大直「台灣第一家鹽酥雞」、內湖「來來豆漿」、西門町「阿宗麵線」、「鴨肉扁」、「桃源街牛肉麵」、台大「臺一牛奶大王」,永和區「世界豆漿大王」、樂華夜市附近「佳佳香鍋店」中部地區知名小吃經輔導後開發票,有豐原「Mooi摩一五金主題餐廳」、台中市「美味關係」、東海大學附近的「蓮心冰」南部地區知名小吃經輔導後開發票,有台南市「蜷尾家」冰淇淋店,高雄「正忠排骨飯」、高雄「 江豪記臭豆腐王 」、高雄「嘉義第一火雞肉飯」東部地區知名小吃經輔導後開發票,有「公正包子店」和「周家蒸餃」,陸續開發票,繳交5%稅率營業稅。

也有經國稅局派人前往稽查,並觀察營業額確定未達到標準的知名小吃店,給予「本店免用統一發票」認證貼紙,有台南「再發號肉粽」日月潭「阿婆茶葉蛋」,其原因是淡旺季營業額有明顯差異。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者應特別注意此修法動態,待立院審議完成三讀後,財政部即有權依法針對營業性質特殊的行業,訂定一定條件基準及課稅範圍,亦即可要求加盟連鎖型態企集的冰品、加盟店、連鎖自助餐、美容美髮業,依法開立統一發票。

營業稅法第24條
銀行業、保險業、信託投資業,經營本法營業人開立銷售憑證時限表特別規定欄所列非專屬本業之銷售額部分,得申請依照本章第一節規定計算營業稅額,並依第三十五條規定申報繳納。
依前項及第二十三條規定,申請依照本章第一節規定計算營業稅額者,經核准後三年內不得申請變更。

財政部得視小規模營業人之營業性質與能力,核定其依本章第一節規定計算營業稅額,並依第三十五條規定,申報繳納。

營業稅法第35條
營業人除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每二月為一期,於次期 開始十五日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件, 向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者
,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務,依第七條規定適用零稅率者,得申請以每月為一 期,於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付 營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人,使用統一發票者,並應檢附統一發票明細表。


經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記:開藥局要不要開立發票?

市面上所見藥局為何不用開立發票?

依加值型及非加值型營業稅法規定,藥師、藥劑生提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍,因此藥局如專營藥品調劑、供應業務,未兼營藥品或其他貨物銷售業務者,免辦營業登記,免課徵營業稅;惟應按其收入核定主持藥師、藥劑生的執行業務所得,依法課徵綜合所得稅。

藥局如兼營藥品或其他貨物銷售業務者,有非屬藥品調劑、供應業務者,屬於銷售藥品或其他貨物的收入,除應依法辦理營業登記外,尚需依相關規定報繳營業稅,如每月營業額超過新臺幣20萬元,則需開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒藥妝店開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者, 經稽徵機關核定使用統一發票之藥局,銷售非處方箋用藥,應依規定開立統一發票,以免日後遭查獲,除補稅外並處罰鍰,嚴重者甚至被停止營業。

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經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記:經營民宿業者應否開立發票

民宿業者應否開立發票,依財政部90年12月27日台財稅字第0900071529號函釋,民宿經營規模,客房數若在5間以下,客房總面積不超過150平方公尺,且未雇用員工自行經營者,視為家庭副業,得免辦營業登記,免徵營業稅。但如民宿業者經營規模不符上開條件或未依民宿管理辦法申請登記而擅作民宿使用者,就要辦理營業登記,課徵營業稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是 民宿連鎖加盟業者, 只要不符合免辦營業登記,即應儘速向營業所在地國稅局分局、稽徵所辦理營業登記,依法報繳稅,如每月營業額達20萬元以上,即應開立統一發票。

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