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營利事業所得稅查核準則第90條

稅捐：
一、個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第五十一條、第五十二條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為本事業之費用或損失。
二、營利事業所得稅係屬盈餘分配，不得列為費用或損失。
三、扣繳他人之所得稅款，不得列為本事業之損費。
四、對不動產課徵之稅捐（如房屋稅、地價稅及教育捐等），除本事業所
有或取得典權者外，不予認定。
五、依加值型及非加值型營業稅法第三十三條規定得以扣抵銷項稅額之進
項稅額及依同法第三十九條規定得以退還或留抵之溢付稅額；如自動
放棄扣抵，得就其支出性質，列為成本或損費。
六、各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰
鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。
七、營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項
下減除。
八、租用或借用不動產或交通工具等之稅捐，經契約約定由承租人或借用
人負擔者，應視同租金支出。
九、應納貨物稅及菸酒稅廠商，繳納原物料之貨物稅及菸酒稅，應准併當
年度進貨成本或製造成本核實認定。
十、進口貨物之關稅，應列為貨物之成本。
十一、購買土地、房屋所繳之契稅、印花稅等，應併入土地或房屋之成本。

十二、稅捐之原始憑證為稅單收據，其貼用之印花稅票，應以經售印花稅
票之收據或證明為憑。
十三、依加值型及非加值型營業稅法第十九條第一項及第二項規定不得扣
抵之進項稅款，得就其支出之性質按原支出科目列支。
十四、依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算不得扣抵之進項稅額，得
分別歸屬原支出科目或以其他費用列支。
十五、依加值型及非加值型營業稅法第四章第二節計算繳納之營業稅，應
以稅捐科目列支。
十六、營利事業於中華民國一百年一月二十六日加值型及非加值型營業稅
法第十六條及第二十條修正施行前，已代付菸品健康福利捐餘額，
於施行當日得轉列為進貨成本或製造成本。其於修正施行後，繳納
之原物料菸品健康福利捐，應准併當年度進貨成本或製造成本核實
認定。
十七、營利事業繳納之特種貨物及勞務稅，依下列規定辦理：
（一）屬銷售房屋、土地者：應於該項出售房屋、土地之收入項下減除
。
（二）屬產製特種貨物者：應列為出廠當年度之稅捐費用。
（三）屬進口特種貨物者：應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。
（四）屬向法院及其他機關（構）買受其拍賣或變賣尚未完稅之特種貨
物者：應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。
（五）屬銷售特種勞務者：應於該項出售特種勞務之收入項下減除。

有一公司員工駕駛公司車輛載運施工器具與騎乘機車發生碰撞，騎乘機車人因傷重不治死亡，家屬提起刑事附帶民事賠償，以公司為連帶債務人，請求連帶賠償1,000萬元，公司申報100年度營利事業所得稅時，以車禍發生時點，自行估列當年度其他損失800萬元。經國稅局審理，依據營利事業所得稅查核準則第103條第2款第5目規定，取得確實證明文件後，始得核實認列，本案公司因未提出該筆損失年度已支付並取得確定證明文件供核，所以否准認列。 

依商業會計法第10條第2項規定所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳 。營利事業員工駕駛車輛發生車禍，導致被害人傷重死亡，經被害人家屬提起刑事附帶民事賠償，以公司為連帶債務人，請求連帶賠償，所生賠償金須於已支付並取得確定證明文件之年度，始得列報其他費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若公司行號因員工車禍為連帶債務人，須負連帶責任，車禍支付被害人或其親屬醫藥費、喪葬費、撫卹費或賠償金等，經取得確實證明文件後，始得核實認列，即以費用確定應付之時，作為認列公司費用或損失時點，而非以車禍發生時間作為認列費用或損失時點。

開店商家列報費用支出之原則

國稅局查核一公司營利事業所得稅結算申報案，發現其將私人旅遊列報為公司旅費支出，公司雖說明負責人出國係為拜訪國外客戶，惟所提示與對方客戶之電子郵件往來信件內容皆為參訪博物館及著名景點等一般私人旅遊行程，卻無法提示訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關，遭剔除補稅。

營利事業列報費用，除了要注意取得及保存相關支付憑證外，同時也要留意依所得稅法第38條規定與營業業務有關，才能列報為公司費用，以免被調整補稅。 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，公司各項支出必須與經營業務有關，才能列報為公司費用，亦即經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。