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營業稅節稅秘笈應知實務知識及案例 (1):成立商號或是「行號」工作室與設立公司差別

商號行號個人工作室與公司組織的營利事業，在經營上會有下列的差異

1.要對外營業或是參與投標，要向所在地之當地政府申請設立公司組織或是商號後，才能合法營業。

設立公司就是公司登記，設立行號則是所謂的商業登記，其他如工作室、小吃店、早餐店、冷飲店、服飾店、企業社都屬於「商號」或是「行號」的一種。

若是採獨資或合夥經營，不設立公司，而以個人名義對外接洽業務，可只申請商業登記，若資本額在25萬以下即可免會計師簽證，且不需提供資金證明。

2.創業貸款是一定要辦理商業登記和稅籍登記才可申請，建議要有商業登記較佳，可貸款的額度較高，最高可到100萬元，若是只有稅籍登記，最高只可貸50萬元。

3.大多數人對公司和商號的認知是公司較有規模，因此有些較有規模企業的合作廠商會有營業額多寡限制問題，因此若須要積極對外營業或是參與投標，建議設立公司而非商號。

4.設公司要向經濟部商業司申請，一般小商店都是辦行號、行號、工作室、企業社較多也較簡單，商業登記的主管機關為各縣市政府，在台北市為台北市商業處，依商業登記法第五條，應備文件如下: 
一、預查名稱。 
二、負責人之身分證明文件；屬於合夥組織者，並應檢具合夥人之身分證明文件及合夥契約書。 
三、資本額證明文件。(25萬元以下免附)
四、所在地之建物所有權狀或是租賃契約，所有權人非商業負責人或合夥人者，應附具所有權人同意書。
五、最近一期房屋稅繳款單影本。

5.記帳費用，設立費：行號較為便宜，公司價格約為2倍。
記帳費：端視營業額來衡量。一般商號、行號、工作室給外面的事務所記帳，一個月約1500-2000，5月營所稅申報需多算一個月，故一年是13個月。

(此照片與內文無關)

一般商店能省就省辦商號(行號或工作室)就好不須設立公司

依據法律規定，一家商店司不論規模大小，有營業就必須向辦理營業登記，核准之後才能營業。 一般商店登記分成兩部分，一個是公司登記，也就是公司設立的登記。另一個則是商號(行號或工作室)登記，也就是營利事業登記。

申請設立公司依規定一律要開發票，商號則可申請開或不開發票，開發票要繳的稅額有二種(營業稅5%及營利所得稅約2%上下)另外每月付會計記帳費用要2~3千元，所以能省就省辦商號(行號或工作室)就好。

一般小商店(稅捐機關規定營業額不到20萬，可不用開發票，然實務上營業額超過20萬很多，甚至達70，80萬營業額的，申辦不用開發票，稅捐機關也能順利通過不用開發票)，你可去當地地方政府建設局辦個商號(行號或工作室)再去稅捐機關辦個設籍課稅就好(如此固定一季繳幾千塊稅金，就不用開發票)。

若你要自行辦理設公司就要跑到經濟部商業司，一般小商店都是辦行號較多也較簡單，除非你是加盟大品牌他會強制你要申請公司，如果你嫌麻煩，不管是商號(行號或工作室)還是公司，只要花些錢也好辦事，就交給會計事務所代辦，(辦商號收費約為幾千元，辦公司會比辦商號再加個幾千元)。

1.一般小規模營業單位或稱小商店(商號、行號、工作室、企業社)每月營業額小於20萬，經核定經國稅局後可免用發票營業；而公司一律須使用統一發票發票開發票營業。

2.一般小商店(稅捐機關規定營業額不到20萬，可不用開發票，開工作室就好，就是開收據免開發票。然實務上營業額超過20萬很多，甚至達70，80萬營業額的，申辦不用開發票，稅捐機關也能順利通過不用開發票)，

3.商號行號個人工作室應納稅額稅率，由國稅局按季核定稅單繳納按期申報；而公司一律使用統一發票發票開發票營業計算(營業額X5%)。

所得稅:

商號行號個人工作室當年度經營之損益，係直接併入個人綜合所得稅營利所得，當年度獲利多少會直接影響所得稅級距，原本可能係適用5%的級距，可能會因併入商號行號個人工作室營利所得後，跳昇到5%以上級距，如12%、20%以上級距，所要繳綜合所得稅會增加不少。

而公司當年度經營之獲利，於次年度決定是否發放獲利，公司可視每年的獲利狀態做節稅調整。如不發放則需加徵10%未分配盈餘(僅一次)，以後仍可決議分配；如決議分配，公司如於分配時點前有繳納過營所稅，可依可扣抵稅額比率計算方式，分配公司所繳納之稅額予股東，故股東會有股利所得(總額)及可扣抵稅額，可扣抵稅額可抵減綜合所得稅。

書審還是查帳，若採書審制，營業額的6%X17%是您的淨利所得，所以基本上以100萬來算就是6萬的17%當你的個人股東所得，就是1萬2千元是您的股東所得+您的個人所得。