佣金收入稅法上應知實務及案例
營業人經營進出口買賣仲介業務應於收取佣金時列報當年度佣金收入
財政部臺北市國稅局查得甲公司從事進出口買賣仲介業務,替國外A公司居間仲介銷售貨務,其仲介交易方式是由國內買方B公司訂購之貨物運抵國內時,B公司即將貨款匯給國外賣方A公司,該A公司再依甲公司指示,將佣金匯入甲公司負責人個人帳戶內,甲公司年度佣金收入計5佰萬餘元,未列報當年度營利事業所得稅,經查獲後,除補稅外並處以罰鍰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,經營進出口買賣仲介業務,應將收取代價佣金列報當年度收入,並依規定辦理年度營利事業所得稅結算申報,如短漏報佣金收入,一經查獲除補稅外,尚應依所得稅法第110條規定處以罰鍰。
佣金收入相關稅法條文 |
(三) 支付國外佣金以下列對象為受款人者,不予認定: (此照片與內文無關) 財政部86/02/20台財稅第861885178號函釋示函令 |
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以下 佣金收入稅法上應知實務及案例
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佣金收入稅法上應知實務及案例:採購佣金和銷售佣金有別正確申報以免受罰 「採購佣金」與「銷售佣金」不同,「採購佣金」係指代理商(中間商)為買方利益代替買方採購進口貨物,所獲得報酬,進口人如能出具與其代理商所簽合約,其內容確實為代替進口人在國外進行採購業務,並經查證該代理商係獨立執行業務且與出口人無關聯,相關支出可認定為採購佣金,視為進口人的活動費用,依關稅法施行細則第12條規定,該支出不必計入進口貨物完稅價格;而「銷售佣金」係指代理商(中間商)為賣方利益代替賣方銷售進口貨物,所獲得報酬,依交易條件由買方支付予代理商(中間商)之銷售佣金,需計入完稅價格。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,類此進口人虛增採購佣金增加進口成本案件,涉嫌逃漏內地稅情事。因此阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,應正確並誠實申報進口貨物完稅價格,若對佣金加計與否不能確定者,可在貨物進口前檢附相關證明文件向財政部關務署申請估價預先審核,財政部關務署會以書面答復,以免因誤報或漏報造成補稅甚至遭處罰鍰之處分。 |
佣金收入稅法上應知實務及案例:公司借用個人帳戶收取佣金收入補稅送罰 國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現A公司帳載巨額股東往來,經公司表示係因週轉需要向負責人甲君借款,其資金移轉係由甲君自其個人帳戶匯出美金存入其在海外之帳戶後,再轉存A公司設於海外之帳戶,復再匯回台灣A公司。 惟經查證結果,甲君匯出美金之資金來源係A 公司以甲 君個人帳戶收取A公司應收取之佣金,匯回時以股東往來入帳,致A公司帳上有巨額之股東往來,雖A公司坦承確屬佣金收入,並主張已依法申報營利事業所得稅,惟經逐筆查證結果,當年度甲君代A公司收取之佣金共計1,132萬餘元,然A公司僅申報66萬餘元,總計漏報營利事業所得1,066餘萬元,除補稅266萬餘元外,尚須依所得稅法第110條第1項規定處以2倍以下之罰鍰。 |
(此照片與內文無關) |
佣金收入稅法上應知實務及案例:營利事業佣金收入應何時列計收益課稅
營利事業應收國外佣金收入權責發生之日期,應以交易完成日為準,亦即廠商已經依照商業信用狀或委託購買證件裝船之日為準。依財政部67.1.19台財稅第30400號函及財政部68.4.12台財稅第32280號函釋,如支付之對方為外匯管制之國家,且其佣金額度在應經當地政府核准範圍以內者,應以經當地政府核准後為準,上項規定係因外匯管制國家申請核准外匯頗費時日,為兼顧實情,乃准以當地政府核准後為準,始認屬權責發生,列為當期收益課稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業會計基礎如採權責發生制,其佣金收入應依權責發生日期列為收入。如有應收國外佣金收入,其權責發生日期應以交易完成日為準,也就是廠商已經依照商業信用狀或委託購買證件裝船之日為準;但如支付之對方為外匯管制國家,且其佣金額度在經當地政府核准範圍以內,應以經當地政府核准後為準,列為當期收益課稅。
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