申報營業稅不小心將作廢進項發票提出扣抵除補稅還要罰鍰 @ 阿甘創業加盟網部落格

申報營業稅不小心將作廢進項發票提出扣抵除補稅還要罰鍰

有營業人報營業稅時，因不小心將作廢進項發票申報扣抵，被稽徵機關查獲，依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定虛報進項稅額，除追繳稅款外，再按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

「虛報進項稅額」，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條第1項規定，加值型及非加值型營業稅法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。但如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，在營業人報營業稅時，應謹慎檢視申報相關資料，不得有將不得扣抵之作廢發票提出扣抵，無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額，以免誤觸法令受罰。

相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第51條

納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條

本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額，依下列規定認定之：
一、第一款至第四款及第六款，以經主管稽徵機關依查得之資料，包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額，核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款，以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。

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以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

申報營業稅時，不小心將作廢進項發票提出扣抵，是否會處罰？

高雄市前鎮區轄內營業人詢問：在申報營業稅時，不小心將作廢進項發票申報扣抵，被稽徵機關查獲，是否會處罰？

財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定，納稅義務人，虛報進項稅額者，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業，所稱「虛報進項稅額」，依同法施行細則第52條第1項規定，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。營業人將不得扣抵之作廢發票提出扣抵，已違反上揭規定，依法將會被處罰。

該局呼籲營業人於申報營業稅時，請自行檢視申報相關資料，以免誤觸法令受罰。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

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不實憑證申報扣抵除補稅外還要罰鍰
營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，違反依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定，按漏稅額處5倍以下之罰鍰。同時營業人取得不實憑證列報當年度營利事業所得稅營業成本部分，因無進貨事實，核屬虛增營業成本，除補徵營利事業所得稅外，依所得稅法第110條規定，按漏稅額處2倍以下之罰鍰，還要依所得稅法第110條之2規定，按漏稅額處1倍以下之罰鍰，還要分別處予罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，並虛增營業成本，除補徵稅額外，營業人不可不慎。

營業人同期漏進漏銷分別處以行為罰及漏稅罰

有一公司年度間進貨金額合計1,500萬餘元，未依規定取得進項憑證，且銷貨未依規定開立統一發票，亦未併入當期銷售額申報，經國稅局查獲，依查得進貨金額同額認定漏報銷售額1,500萬餘元，除核定補徵營業稅75萬餘元外，並擇一從重，按漏稅額處罰鍰112萬餘元；另就進貨未依規定取得他人憑證部分，按經查明認定之總額1,500萬餘元處5%之罰鍰計75萬餘元，依稅捐稽徵機關管理營利事業帳簿憑證辦法規定，營利事業應於自他人取得原始憑證，如進貨發票，或給與他人原始憑證，如銷貨發票，合計處罰鍰187萬餘元。

該公司不服，主張漏進行為罰與漏銷之漏稅罰應擇一從重處罰為由，循序提起行政救濟，經行政法院判決甲公司敗訴。行政法院判決理由指出，按行政罰法第24條第1項、第2項及第25條規定暨司法院釋字第503號解釋意旨，須係一行為違反數個行政法上義務規定，或違反作為義務之行為，同時構成漏稅行為之一部或係漏稅行為之方法而處罰種類相同，且從其一重處罰已足達成行政目的者，始生從一重處罰之問題。

阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，對外營業事項發生進貨時，應向實際銷貨對象取得進貨發票；另銷售貨物或勞務時，應開立銷項發票交付實際買受人。另營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，並虛增營業成本，除補徵稅額外，還要依所得稅法第110條之2規定，按漏稅額處1倍以下罰鍰，營業人不可不慎。

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國稅局對漏報進貨退出折讓補稅處罰

公司行號漏報進項稅額憑證以及進貨退出或折讓證明單，漏報進項稅額憑證依加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條規定，僅減少扣抵銷項稅額，並未造成短漏報營業稅，故尚無處罰規定。但漏報進貨退出或折讓而收回之營業稅額，依據營業稅法第15條第2項後段規定，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之，即屬短繳先扣抵之稅額而後再補稅之漏稅效果，故應補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之，營業人於申報時應特別注意，以免受罰。