對國稅局核定營利事業所得額不服應於核定通知書送達30日內申請復查

 

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有一商行101年度營利事業所得稅結算申報,申報所得額為30萬元,經國稅局核定為120萬元,商行於收到營利事業所得稅結算申報核定通知書時,該商行沒有補繳稅額亦疏忽未於規定期限內向國稅局申請復查,嗣資本主個人收到101年度綜合所得稅補繳稅額繳款書時,才針對該營利事業所得額申請復查,早已逾法定復查期限,收到核定通知書之翌日起30日內申請復查,而遭復查駁回。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,營業額是由國稅局查定,免用統一發票的小規模營業人, 收到國稅局核發的營利事業所得稅結算申報核定通知書時,應特別注意營利事業所得額的核定情形,如有不服,請務必於收到核定通知書之翌日起30日內申請復查,以免影響自身權益。另如有購買營業上使用的貨物或勞務所取得統一發票, 勿忘於1月、4月、7月、10月之5日前,向國稅局申報,此可減輕營業稅負擔的自身權益,但若購買使用的貨物或勞務是屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務,如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等,其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。

相關法律條文

所得稅法第71條

納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向
該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,
於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲
配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報,無須計算及繳納
其應納之結算稅額;其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥
人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得
稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣
抵稅額者,仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。

 

所得稅法第108條

納稅義務人違反第七十一條規定,未依限辦理結算申報,而已依第七十九
條第一項規定補辦結算申報,經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅
額者,應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金;其屬獨資、合夥組織之營
利事業應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅
率計算之金額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元,最低不得少
於一千五百元。
納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限,仍未辦理結算申報,經
稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者,應按核
定應納稅額另徵百分之二十怠報金;其屬獨資、合夥組織之營利事業應按
稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金
額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五
百元。
綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申
報者,不適用前二項之規定。
 

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以下資料來源:行政院財政部 新聞稿

獨資、合夥商號對國稅局核定的營利事業所得額如有不服,應於營利事業所得稅結算申報核定通知書送達之翌日起30日內申請復查。

甲商號來電詢問:對國稅局核定之營利事業所得額如有不服,可否申請復查?

獨資、合夥組織辦理營利事業所得稅結算申報時,依所得稅法第71條第2項規定,無須繳納營利事業所得稅,而是由獨資資本主或合夥組織合夥人將其營利事業所得額列為營利所得,課徵綜合所得稅。惟獨資、合夥組織對國稅局核定的營利事業所得額如有不服,應於營利事業所得稅結算申報核定通知書送達之翌日起30日內申請復查。

財政部中區國稅局民權稽徵所表示,甲商行101年度營利事業所得稅結算申報,申報所得額為30萬元,經國稅局核定為120萬元,甲商行於收到營利事業所得稅結算申報核定通知書時,若有不服,則應於送達之翌日起30日內申請復查,若該商行因為沒有應補繳稅額而疏忽未於規定期限內向國稅局申請復查,嗣資本主個人收到101年度綜合所得稅補繳稅額繳款書時,才針對該營利事業所得額申請復查,則可能已逾法定復查期限,而遭復查駁回。

該所呼籲獨資、合夥組織收到國稅局核發的營利事業所得稅結算申報核定通知書時,應特別注意營利事業所得額的核定情形,如有不服,請務必於收到核定通知書之翌日起30日內申請復查,以免影響自身權益。

以上資料來源:行政院 財政部 新聞稿

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免開發票店家節稅之道

免用統一發票查定計算營業稅額之營業人,依加值型及非加值型營業稅法規定,其購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之進項憑證,若營業人依規定申報者(其進項憑證應分別於1月、4月、7月、10月之5日前,向國稅局申報。),其進項稅額之10%可在查定稅額內扣減。若其進項稅額之10%超過查定稅額者,次期得續扣減之;若營業人未依規定於期限內申報,或非當期各月份進項憑證,則不得扣減查定稅額。

例如
1.經核定免用統一發票之服飾店,於1-2月計進貨315,000元,內含進項稅額15,000元,其中進項稅額之10%可在查定稅額內扣減即(1,5000 x10% =1500),若當期查定營業稅額為2,000元,經扣減後(2,000-1,500=500)只需繳納500元;營業人應於當年3月 5日前,將相關進項憑證向所轄國稅局所屬分局、稽徵所申報。

2.經核定免用統一發票之服飾店,於1-2月計進貨315,000元,內含進項稅額15,000元,其中進項稅額之10%可在查定稅額內扣減即(1,5000 x10% =1500),若當期查定營業稅額為1,000元,經扣減後(1,000-1,5000=-500)不需繳納費用外,並於次期得續扣減500元;營業人應於當年4月 5日前,將相關進項憑證向所轄國稅局所屬分局、稽徵所申報。
 

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,營業額是由國稅局查定,免用統一發票的小規模營業人,如有購買營業上使用的貨物或勞務所取得統一發票,勿忘分別於1月、4月、7月、10月之5日前,向國稅局申報,可減輕營業稅負擔。


經營小本生意若有設籍課稅還需要辦理營利事業登記嗎?

經營小本生意如開小吃店早餐店麵店網拍,如沒有依法規定辦理設籍課稅及營利事業登記,政府單位有兩種單位有權查核,
一是國稅局(管理是否有依法納稅及設籍課稅),目前國稅局鼓勵民眾檢舉店家逃漏稅。
二是縣市政府建設局處(營利事業登記)。

經營小本生意,若有辦設籍課稅,每3個月按規定繳1次營業稅,還需要申辦營利事業登記嗎?

依商業登記法第4條及小規模營業標準依商業登記法施行細則第3條規定,係指每月銷售額未達營業稅課徵起徵點者而言。其認定標準請逕洽財政部國稅局所轄各地稽徵所(分局)。

依據財政部函令規定,小規模營業人營業稅起徵點規定如下:
一、買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣8萬元。

二、裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣4萬元。

根據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。營業稅法並無小規模營業人不需辦理營業登記之規定,故營業人不得以銷售額未達起徵點為由,主張免辦營業登記。

營業人若未依規定辦理營業登記者,依營業稅法第45條規定,除限期通知補辦外,處3千元以上3萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰。另按商業登記法第3條規定:「商業及其分支機構,除第4條第1項規定外,非經主管機關登記,不得開業。」及第32條規定:「違反第3條規定,未經登記即行開業者,其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰,並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者,得按月連續處罰。」,罰鍰部分若也有違反建築法,主管機關將依95年2月5日實施之行政罰法第24條第1項規定對違規營業主體擇一從重處分。


阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,如小吃店、早餐店、麵店、網拍生意好,當地已有些知名度,不要以為經營的是小生意就心存僥倖不想去設籍課稅。另千萬勿走旁門左道想要利用他人名義銷售及利用他人名義以外之詐欺或其他不正當方法逃漏稅,若被查獲將予以較重之處罰,開店商家營業人應依法誠實申報,以免觸法受罰,得不償失。

 


 

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合法免稅或減輕稅賦負擔降低開店店家營業成本負擔

如何合法免稅或減輕稅賦負擔,以降低營業成本負擔,就成為店家應知的常識。下列為小店家合法節省營稅稅負擔的方法:

經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之小規模營業人、及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,應儘量取得載有稅額之進項憑證,並分別於一月、四月、七月、十月之五日前,檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報,減輕營業稅負擔。另逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證,不得扣減查定稅額。

採查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,若有取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。若申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額,次期得繼續扣減之。
 

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