加盟連鎖分店財務管理教育訓練之輕鬆看懂資產負債表 @ 阿甘創業加盟網部落格

加盟連鎖分店財務管理教育訓練之輕鬆看懂資產負債表

阿甘創業加盟網針對加盟連鎖分店財務管理，蒐集整理出下列輕鬆及看懂資產負債表，供創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者參考。

輕鬆看懂資產負債表
資產負債表(Balance Sheet)，亦稱財務狀況表（Statement of financial position）可反映出企業在某一特定日期財務狀況的報表。

壹、資產負債表數字背後所代表的(財務指標)意義
從財務觀點看，資產負債表如果流動資產高於流動負債，表示企業具有一定的短期償付能力。
大部分的人對財務都是門外人，到底要怎麼從資產負債表財報的數字看出端倪呢？

1.從資產負債表(Balance Sheet)
可讓你知道企業擁有或控制多少資源及其分佈情況，即有多少資源是流動資產、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產...等等；企業未來又需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間，即有多少流動負債、有多少長期負債...等等。

2.資產多負債少不一定好
(1). 資產多不一定好，存貨也算是資產，譬如存貨過多最後還賣不出去，存貨只能當廢鐵賣，企業就沒經費買新貨和從事研發。

(2).資產多負債少不一定好，貸款可提高商業行為效率，財務運作死板板的，企業很可能做事沒有彈性效率，死板板的，因此前景也不一定好。高負債也不一定不好，還得看負債的結構及品質而定，如果財務槓桿使用得當，能讓負債借來的錢發揮出最大價值，譬如免息資金是高負債主要的原因，那麼，就不一定要急著全數還清，應該是一項優勢而不是劣勢。

(3). 資產多負債少不一定好，因此，一定要儘早準備，即使無法全盤按照計劃，但只要遇到問題時稍微修正，就可以讓資產發揮出最大的效用及價值。反之，如果沒有事先規劃好財務，凡是順其自然，那麼不必懷疑，倒閉破產的機會真的很大！

3.從財務觀點看資產負債表(Balance Sheet)，如果流動資產高於流動負債，表示企業具有一定的短期償付能力。
資產負債表可提供進行財務分析的基本資料，如將流動資產與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而有助於經營者作出正確的經營決策。

流動比率（Current Ratio）是,是衡量企業短期。

1. 流動比率（Current Ratio）
它是衡量企業之短期債務清償能力最常用的比率，用以說明企業短期資金調度及短期償債風險的財務指標。

          流動比率= 流動資產 / 流動負債

               流動資產(Current Assets)包括現金或銀行存款、短期投資、應收帳款、應收票據、存貨(Inventory)、預付費用(Prepayment)等。其中短期投資指的是從事股票、債券或基金的投資，預付費用指的是預付租金或保證金等。

               流動負債(Current Liabilities)主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

         一般而言，
            (1).營業周期、流動資產中的應收帳款和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。

(2).流動比率過低，償債能力較差；流動比率若能大於2，表示流動資產是流動負債的兩倍以上，即使流動資產有一半在短期內不能變現，也能保證全部的流動負債得到償還，即表示企業資產流動性佳，應付短期資金需求無慮，但並不是流動比率越高越好，因為比率太大表示流動資產多，會影響資金周轉效率和獲利能力。

(3).流動比率高但並不一定有足夠的償債能力，因為流動資產除了貨幣資金以外，還有存貨、應收帳款、短期投資、應收票據、待攤費用等項目，有可能流動比率高但真正用來償債現金和存款卻嚴重短缺不足，所以分析流動比率有無足夠的短期償債能力時，還需進一步分析流動資產的構成項目。

       2. 速動比率（Quick Ratio/acid test）
           是指速動資產對流動負債的比率，它是衡量企業流動資產中可以立即變現用於償還流動負債的能力。
              速動資產包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款項等，可以在較短時間內變現。

              速動比率= 速動資產 / 流動負債
                                  速動資產(Liquid capital, 或Fluid capital) = 現金 + 短期投資 + 應收帳款淨額= 流動資產 – 存貨 – 預付費用

             一般而言，
             (1).企業之速動比率若大於或等於1，則表示其現金等具有即時變現能力的速動資產與流動負債相等或多於，可以隨時償付全部流動負債，即流動性足夠支應短期性債務，企業資金調度偏向正面。
            (2).速動比率過低，企業的短期償債風險較大，速動比率過高，企業在速動資產上占用資金過多，會增加企業投資的機會成本。

3.流動比率（Current Ratio）和速動比率（Quick Ratio/acid test）

一般而言，
(1).流動比率（Current Ratio）和速動比率（Quick Ratio/acid test）這兩個比率越高，說明企業資產的變現能力越強，短期償債能力亦越強；反之則弱。
若一家企業之流動比率大於1，但速動比率小於1，一定追根究底探討其原因，若是因存貨持續增加造成速動比率突然下降至1以下，應對企業存貨增加原因進行深入了解，若是起因於短期因素造成，並可很快降低則尚可，倘若起因於景氣，則應提高警覺保守經營為要！

(2).流動比率應在2：1以上，速動比率應在1：1以上，但還是要視各企業的行業性質而定。例如，由於採用大量現金銷售的商品零售行業，幾乎沒有應收賬款，速動比率大大低於1，也是合理的。

貳、如何評比一家企業的財務狀況好壞?

一般常見的比較方法有：
1. 今年的報表和過去幾年相比較。
2. 和同產業的企業相比較。
3. 和其他連鎖店互相比較。

餐飲業資產負債統計表單位：新台幣元
項　　　目	101年底	100年底	項　　　目	101年底	100年底

資　產　合　計			負　債　合　計
一、庫存現金及零用金			一、國內金融機構借款
二、國內金融機構存款			二、金融機構以外借款
1.活期性存款			1.政府
2.定期性存款			2.企業
3.外匯存款			3.個人及非營利團體
三、附賣回交易			三、國外借款
四、融通			四、附買回交易
1.政府			五、應付及預收款項淨額
2.金融機構			1.政府
3.企業			2.金融機構
4.個人及非營利團體			3.企業
5.國外			4.個人及非營利團體
五、應收及預付款項淨額			5.國外
1.政府			六、應付短期票券
2.金融機構			七、應付國內公司債
3.企業			八、應付國外有價證券
4.個人及非營利團體			九、營業準備
5.國外			十、職工退休金及福利金準備
6.減：備抵呆帳			十一、土地增值稅準備
六、國內有價證券及投資淨額			十二、資產證券化商品負債
1.短期票券			十三、遞延貸項
2.政府公債及國庫券			十四、公平價值變動列入損益
3.公司債			之金融負債
4.金融債券			十五、避險之衍生性金融負債
5.共同基金(受益憑證)			十六、以成本衡量之金融負債
6.股份			十七、特別股負債
7.資產證券化商品			十八、其他金融負債
8.衍生性金融商品
9.其他國內投資
七、國內不動產投資及閒置資產
八、國外投資
1.國外存款			淨　值　合　計
2.國外直接投資			一、實收資本額
3.國外有價證券投資			1.政府
4.國外衍生性金融商品			2.金融機構
5.國外不動產投資			3.企業
九、存貨			4.個人及非營利團體
十、固定資產淨額			5.國外
1.土地			二、公積及累積盈虧
2.建築物及其他營業資產
3.減：累積折舊及折耗
十一、無形資產、遞延資產及用品盤存

以下是 加盟連鎖企業& 資產負債表 相關經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

加盟連鎖店財務管理之資產負債表 (1)

總部應協助加盟店財務分析

加盟店須提供定期製作相關財務報表予加盟總部，以便加盟總部根據其提供資料分析整體趨勢及個別加盟店經營狀態及研判個別加盟店可能會發生的問題。

阿甘創業加盟網建議開店商家特別是加盟連鎖業者，應該要製作下列報表:
1.簿記資料
2.開辦費用報表
3.投資資產明細及折舊報表
4.每月營業收入明細表
5.每月營業支出明細表
6.庫存進銷存明細表
7.損益平衡表
8.資產負債表
加盟總部應協助加盟店製作上列財務報表且最好訓練加盟店主看懂一些基本報表，另外加盟總部將各加盟店財務報表彙總後可分析整體產業趨勢，在將此分析結果資訊告知各加盟店主。另外針對個別加盟店分析診斷財務報提供參考及建議事項與加盟店，如此總部及加盟店雙方皆能獲其利，也才能維持長久良好的加盟關係。

(此照片與外文無關)

開餐飲店加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

(此照片與外文無關)

加盟連鎖店財務管理之資產負債表 (2)
決策時應考慮較長遠利益

資源有限下只有將有資源限集中於競爭優勢領域，才能引導店家獲取或保持持久的優勢。因此，店家經營者在決策時應考慮較長遠利益，而不是短期獲利的高低。而店家是否能持續創造獲利，很大程度上依賴於財務部門所提供的正確經營資訊。

所以阿甘創業加盟網建議開店商家創業者，特別是加盟連鎖經營業者，財務不能只管去統計營收記帳、跑銀行做會計三表(損益表、資產負債表，現金流量表)而已，更要做好現金流量控管、預算、催帳，財務要做到:
1. 建置標準成本，做好成本控制，供業主做決策。
2. 提供產品的邊際貢獻與損益兩平點，供業主做決策。
3. 提供定價法，帳齡分析與調整產品組合結構等資訊。
4. 建立預算制度並做好差異分析。
5.提供並解讀財務性績效指標，供業主做決策。
6.改善財務結構與降低資金成本。
7.節稅與理財策略與規劃。
8.提供銷售利潤分析，供業主做決策。
9.將財務資源集中於核心業務。

加盟連鎖店財務管理之資產負債表 (3)
單店經營與加盟體系經營需要不同管理技術

國內加盟體系非常多，加盟的制度條件也都不一樣。但長久而言，如果沒有長期眼光及計畫，一個鬆散沒有計畫的加盟總部將只有短短一二年左右的生命。這是阿甘最不想看見，但在台灣確是持續上演，有意經營加盟總部不得不慎。

單店經營與加盟體系經營需要不同的管理技術，你是否具有單店成功經營之完整KNOW-HOW，而不只是提供商品予商家，如果只是提供原物料或半成品與商家，是比較簡單省事，實務上你是一供應商而不是加盟商。

阿甘創業加盟網建議開店商家創業者，特別是加盟連鎖經營業者，建議做法如下
1.不要急於做加盟商。
2.將你提供商家原物料的成長情形做一紀錄，以觀察各地區接受程度及成長狀態。
3.如果市面上整體接受度持續上揚，可成立第二家直營店當作加盟連鎖店的試金石。
4.在成立第二家直營店後，阿甘建議二家店都應該要製作下列報表:
1.簿記資料
2.開辦費用報表
3.投資資產明細及折舊報表
4.每月營業收入明細表
5.每月營業支出明細表
6.庫存進銷存明細表
7.損益平衡表
8.資產負債表
以作為未來加盟店開辦及及經營的比較參考數據。