開店商家銷售應稅貨物或勞務定價應內含營業稅

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開店商家經營零售量販店,商品標籤上的價格可否以未含營業稅方式標示?

國稅局解釋,應稅商品標示含稅銷售價格,依加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。所以商品上標示的定價,應與消費者付給店家的價金一致。

營業人若未依上述規定辦理,除讓消費者感到混淆易有消費糾紛外,依營業稅法第48條之1規定,經國稅局通知限期改正,屆期又未改正者,將處新臺幣1,500元以上,15,000元以下的罰鍰。該分局請營業人

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提醒開店商家加盟開店創業者特別是連鎖加盟經營者,應依稅法規定標示商品價格,將應稅商品標示含稅銷售價格,以免讓消費者感到混淆且易發生消費糾紛外,還造成違章被國稅局罰款。

相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第32條

營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。
營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應以定價開立統一發票。
統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製;其格式、記載事項與使用辦法,由財政部定之。
主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第48-1條
營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依第三十二條第二項規定內含營業稅,經通知限期改正,屆期未改正者,處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰。

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(此照片與內文無關)

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營業人銷售應稅貨物或勞務的定價,應內含營業稅

財政部高雄國稅局鳳山分局表示,某商號來電詢問,其為零售量販店,商品標籤上的價格可否以未含營業稅方式標示?
該分局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。所以商品上標示的定價,應與消費者付給店家的價金一致。換言之,應稅商品標示含稅銷售價格。

營業人若未依上述規定辦理,除讓消費者感到混淆易有消費糾紛外,依營業稅法第48條之1規定,經國稅局通知限期改正,屆期又未改正者,將處新臺幣1,500元以上,15,000元以下的罰鍰。該分局請營業人依規定標示商品價格,以免造成違章情形。

以上資料來源::財政部國稅局 新聞稿

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營業人彙總開發票未逐筆開立仍是違章

國稅局查得有公司銷售貨物或勞務時,並未即時開立統一發票交付買受人,僅於每日結帳時,將該日營收金額合計後,彙總開立一張發票。

此彙總開立發票行為雖總數未漏開,但已違反加值型及非加值型營業稅法第32條關於憑證開立及交付規定,除法律另有規定外,應逐筆開立統一發票交付買受人,營業人因此遭到國稅局處以罰鍰。營業人未依法開立及交付發票,應依稅捐稽徵法第44條規定,就其未給予憑證,經查明認定之總額,處5%罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者, 使用收銀機開立發票業者不可彙總開立發票,應逐筆開立統一發票交付買受人,以免遭到國稅局處以罰鍰。

逃漏稅如同時違反稅捐稽徵法及營業稅法,依規定應擇一從重處罰

想要開一家獨資商店,阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,在稅務方面要注意的有下列事項:

一、在開始營業前,一定要申請營業登記。也就是要據實、詳細填寫營利事業設立 登記申請書,並檢附負責人身分證影本、合法房屋證明……等相關文件,向營業所在地縣市政府營利事業登記聯合作業中心或主管稽徵機關國稅局的分局或稽徵所提出申請,由縣市政府審核後發給營利事業登記證。

二、稽徵機關審查相關資料後,會將稅額計算、課稅方式核定情形函復,即使小周未領得營利事業登記證,稽徵機關也會先予設籍課稅。商店除了每月平均銷售額達 20 萬元以上或因業務需要申請使用統一發票,而核定為使用統一發票外,如果是規模狹小或經營行業特殊由稽徵機關核定免用統一發票,查定每月銷售額,按季發單課徵營業稅。

三、如經稽徵機關核定使用統一發票,就要攜帶統一發票專用章、商店及負責人印章向稽徵機關領用統一發票購買證,按期購買統一發票,報繳營業稅,同時要設置帳簿,按時記載。

四、獨資商店所在地的地價稅,將因此按一般稅率課徵;房屋稅則按營業用稅率課徵。

 

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定價應內含營業稅否則將處罰

部分開店商家銷售貨物時,常會以牌告定價或報價未含營業稅為理由,要求買受人另行支付營業稅款,然財政部已於100年1月26日修正公布,增訂加值型及非加值型營業稅法第32條第2項條文,100年4月1日已開始施行,收取銷售貨物或勞務之價款時,不可另行要求買受人支付營業稅款,並應依法開立統一發票交付買受人,若被查獲行要求買受人支付營業稅款,除補稅外並處1倍至10倍罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,銷售貨物時若是以牌告定價或報價未含營業稅,財政部已於100年1月26日修正公布,增訂加值型及非加值型營業稅法第32條第2項條文,100年4月1日已開始施行,應稅貨物或勞務之定價應內含營業稅規定,若沒改變成合稅法規定之定價應等於銷售額加計銷項稅額將受處罰。


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